境外成立的合伙企业享受税收协定待遇.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 境外成立的合伙企业享受税收协定待遇 一、案例概要  设立在法国的某合伙企业取得来自中国境内的股息，享受中法税收协定股息条款优待待遇，根据5%的优待税率缴纳企业所得税。税务机关经深入调查、取证分析，认为该合伙企业符合中法税收协定第四条有关规定，可以享受协定待遇。  二、相关事实  境内A公司是成立于2001年的一个外商投资企业，股权结构如图1所示。  2017年A公司作出利润安排决议：将累计未安排利润中的一部分根据持股比例安排给三个股东，其中法国B公司分得2700余万元。B公司于2017年11月申报享受股息条款协定待遇，并根据5%的税率缴纳了企业所得税130余万元。  三、处理过程  主管税务机关根据《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人孚受税收协定待遇管理方法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第60号，以下简称60号公告）的规定，对B公司享受协定待遇开展了后续管理，重点核实了以下三个方面：  (一)B公司的税收居民身份  B公司填报了《非居民纳税人税收居民身份信息报告表（企业适用）》《非居民纳税人享受税收协定待遇状况报告表（企业所得税A表）》，递交了法国税务主管当局出具的2016年度税收居民身份证明，境内A公司进行利润安排的董事会决议以及60号公告第7条要求的其他相关