增值税身份转变：税负平衡点测算是关键.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 增值税身份转变：税负平衡点测算是关键 增值税  《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）明确了年应征增值税销售额500万元及以下，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，可在规定日期前转登记为小规模纳税人。选择成为何种增值税纳税人身份，成为当前一些企业的难题。如何选择对企业最为有利？本文用税负平衡点理论加以分析。  税负平衡点，也称为税负临界点，是指在不同状况下企业的税收负担达到相等程度的临界值。  从2018年5月1日起，增值税一般纳税人适用的税率有：16%、10%、6%；小规模纳税人征收率一般为3％。一般纳税人的实际税收负担率，会因各个企业详细购销状况不同而相异，有的高于3％，有的或许等于或低于3％。当一般纳税人的实际税收负担率等于3％时，就会出现税负平衡点。本文剔除其他因素，仅从理论上加以分析，测算增值税一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点。  增值税一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点，是保持一般纳税人和小规模纳税人实际税负相同时企业增值率的数量限度。  例如  设纳税人增值率为X，增值额为M，且M为含税增值额。  增值率X是纳税人增值额M和投入额(C＋V)的比率，即X＝M÷(C＋V)，则有M=X×(C＋V)。  假如纳税