第八章 个人所得税.pptVIP

* 举例 例11：甲、乙二人合著一本书，共获得稿酬9000元，其中甲分得6000元，乙分得3000元。计算甲、乙二人各自应纳的个人所得税。 〔1〕甲应纳个人所得税税额=6000×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕 =672〔元〕 〔2〕乙应纳个人所得税税额=〔3000-800〕×20%×〔1-30%〕 =308〔元〕 谢谢欣赏 2021-5-19 * 〔三〕特殊规定 1、稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。具体又可细分为： 〔1〕同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税； 〔2〕同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税； 〔3〕同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完毕后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税； 〔4〕同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； 〔5〕同一作品出版、发表后，因填加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 2、作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。 3、电影文学剧本以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，按稿酬所得计征个人所得税。 谢谢欣赏 2021-5-19 * 六、特许权使用费所得 〔一〕应纳税所得额 特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入超过4000元的，定率减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 〔二〕应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =〔每次收入额-800〕×20% 〔或〕=每次收入额×〔1-20%〕×20% 谢谢欣赏 2021-5-19 * 举例 例12：某个人转让一项专利技术，取得转让收入35000元，计算其应纳的个人所得税。 应纳税额=35000×〔1-20%〕×20% =5600〔元〕 谢谢欣赏 2021-5-19 * 〔三〕特殊规定 1、每次收入是指某项特许权的一次许可使用所取得的收入，如果该次转让取得的收入是分笔支付的，那么应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 2、个人从事技术转让中所支付的中介费，假设能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。 谢谢欣赏 2021-5-19 * 七、财产租赁所得 〔一〕应纳税所得额 财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入超过4000元的，定率减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 〔二〕应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =〔每次收入额-800〕×20% 〔或〕=每次收入额×〔1-20%〕×20% 〔三〕特殊规定 1、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 2、纳税人在出租财产过程中缴纳的税金及附加，可持完税〔缴款〕凭证，从其财产租赁收入中扣除。 3、纳税人出租财产过程中，发生的由出租方负担的修缮费用，可据实扣除。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 谢谢欣赏 2021-5-19 * 举例 例13：某个人出租旧房一栋，每月取得租金3000元，缴纳各项税金及附加165元，2000年10月发生修缮费用2000元，计算该纳税人当月应纳的个人所得税。 应纳税所得额=3000-165-800-800=1235〔元〕 应纳税额=1235×20%=247〔元〕 谢谢欣赏 2021-5-19 * 八、财产转让所得 〔一〕应纳税所得额 〔二〕应纳税额的计算 谢谢欣赏 2021-5-19 * 〔一〕应纳税所得额 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。其中，财产原值是指： 1、有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用； 2、建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用； 3、土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用； 4、机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用； 5、其他财产，参照以上方法确定。 合理费用，是指卖出财产过程中按规定支付的有关费用。 转让债券，采用“加权平均法〞确定其应予减除的财产原值和合理费用。计算公式为： 一次卖出某一种类的债券允许扣除的买价和费用= 〔购进该种类债券买入价和买进过程中缴纳的税费总合÷购进该种类债券总数量〕 ×一次卖出的该种类债券数量+卖出该种类债券过程中缴纳的税费 谢谢欣赏 2021-5-19 * 〔二〕应纳税额的计算 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 =〔每次收入额-财产原值-合理费用〕×20% 谢谢欣赏 2021-5