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纳税评估优异事例 纳税评估优异事例 纳税评估优异事例 纳税评估优异事例 【篇一：纳税评估优异事例】 一、内容概要 **省 **县国税局在 **市国税局实行的税收风险管理框架下，关注纳税人各样信息的采集，应用解析工具辨别此中可能带来税款流失的风 险要素，为纳税评估找准切入点，增强了税源管理。 2004 年 11 月 日**县国税局依据该县商场行业纳税状况广泛较差的实质，选用了有代表性的 b 商场作为评估对象，成立了由第二税务分局分管副分局长为组长，分局 2 名税收解析员和 1 名责任区管理员为组员的纳税评估小组，经过对该户涉税指标解析、约谈和实地检验有效地 控制了该县商场行业的税收风险，至 2005 年 2 月 20 日，历时三个多月的评估办理终结， b 商场共补申报销售额 957264.95 元，补税 162735.04 元，加收滞纳金 2359.66 元。并以此为打破口，展开行业集中评估，补税 52.63 万元，同时改正完美了 2005 年度商场行业有关涉税参照指标。 二、事例介绍 （一）解析选案 1、选案背景。 **商业商场 ,自 2000 年第一家 a 公司开业 ,2001 年、 2002 年接踵增添了 b 、 c、 d 三家，且各家商场在县城竞相增添网点，展开价钱竞争、地区竞争、服务竞争等一系列的商业活动。全县商 业商场经营的面积从 2000 年的 400 平方米，发展到 2004 年的 5000 平方米；从业人员从 2000 年的 23 人，发展到 2004 年的 306 人(此中：固定员工 194 ，厂家促销人员 102 人)；销售总数从 2000 年的 450 万元，实现增值税 5 万元，上涨到 2003 年的 2600 万元， 实现增值税 37 万元； 2004 年 1-9 月份实现销售收入 2850 万元，入库增值税 108 万元 (包含评估入库数 )，入库所得税 17 万元，为该县的经济发展和社会进步作出了较大贡献。但是，从 2003 年申报资料 解析，各商场的增值税负水平极不平衡，公司零申报、负申报、低 税负现象比较广泛。特别是 2004 年上半年，县稽察局在对几个商场的检查中，发现了这些公司广泛存在不一样程度的帐外经营、迟做销 售、错用税率、获得返利等经济利益不计税等偷税行为。 2、对象挑选。依据该县商场行业的状况，选用有代表性的b 商场开 展纳税评估。 3、解析基础。 b 商场有限公司于 2000 年 9 月份办理税务登记证并 申请认定为一般纳税人，公司注册资本50 万元人民币，经营各种百 货、日用杂品、副食品和针纺织品等零售业务。现有营业网点2 个， 此中：大庆南路营业面积900 平方米 (含库房 200 平方米，出租钟表、 服饰两柜组 50 平方米，年收取租金 2 万元 )，商业街营业面积 150 平方米；固定员工45 人，厂家促销员 15 人，年上交租金23.5 万元， 此中，大庆南路洪泽商厦20 万元，出租钟表、服饰两柜组年收取租 金 2 万元，实质担当租金 21.5 万元，正常水电费年 10 万元，其余业务花费年 5 万元。 2004 年 1-8 月份累计申报增值税应税销售收入3594362.51元，主 营业务成本 3051268.37元，销售毛利率17.8 ％，实现增值税 50574.71 元，存货期初余额为 2936189.19元，期末余额为 1868083.22元，当期税负为1.41% 。 4、指标解析与选择 （1）公司税负及测算： 2003 年 1-12 月份公司申报销售收入 451 万元，入库增值税 5.25 万元，税负率 1.16% 。2004 年 1-8 月份公司申报销售收入 359.44 万元，入库增值税 5.06 万元，税负率 1.41% 。省局宣布最低税负商业 商场 1.51% 。 a、采纳理论税负率测算法：理论税负率＝纳税人毛利率 用税率 17％＝ 3.03 ％。应纳税额＝销售收入359.44 率 3.03 ％＝ 10.89 万元。  万元  17.8 ％ 适理论税负 b 、采纳保本测算法：依照公司2004 年度发生或一定担当花费额， 按省局宣布的商业商场均匀毛利率11% ，考虑商场经营部份农产品， 分别核算应合用 13% 税率等要素，评估税负率应为 1.8% 。年花费额=注册资本投资回收额 5 万元 +租金 23.5 万元 -转租收入 2 万元 +水电 费 10 万元 +人员薪资 (含养老保险 )28 万元 +其余业务花费 2 万元 =65.5 万元，年保本销售额 =65.5 万元 11%=595 万元，最低税额 595*0.018=10.71 。 c 、采纳定额标准测算法：依照公司经营网点地址、实质经营面积，按《洪泽县国税县城个体定额地段税额审定参照表》