加强电子商务税收征管几点建议(精).docVIP

增强电子商务税收征管的几点建议(精) 增强电子商务税收征管的几点建议(精) PAGE / NUMPAGES 增强电子商务税收征管的几点建议(精) 增强电子商务税收征管的几点建议 跟着电子商务的不停发展 , 网络经济已经成为一个极具发展前程的新惹祸务 , 不单改变着人们的生产方式、 思想看法、商品互换手段等等 ,并且对于税收征管工作而言 , “网络税收 ”有可能成为特定的名词和独有的 内涵 ,使沿袭多年的纳税人、纳 税环节、收税主体、收税客体以及国际税收管辖权等问题碰到了亘古未有 的挑战。 一、电子商务对税收征管的影响 “无纸化 ”和 “无址化 ”是电子商务的两个最主要的特点 ,也正因这两个特点的存在 ,电子商务的迅猛发 展给税收征管带来了新的问题。 “无纸化 ”是指电子商务的交易方式无纸化 ,买卖两方的合同、单据都以电 子形式存在。 “无址化 ”是指电子商务的交易者拥有多国性和流动性 ,不受时空和地区限制。 “无纸化 ”和 “无 址化 ”的电子商务对传统税收的影响主要有以下几方面 : 一是电子商务无纸化使贸易流动化、国际化 ,打破了传统的地区和交易模式 ;二是电子商务上的商品 和服务的交易额难以统计 ;三是 “常设机构 ”看法遇到挑战 ,纳税主体的认定发生困难 ;四是 “无纸化 ”使有 形产品交易和服务交易在 税务 办理上难以差别 ;五是 “无址化 ”交易利用因特网进行产销直接交易 ,使商品 的中介作用削弱和撤消 ;六是电子商务的 “无纸化 ”使商品交易和供给服务地址所有经过网络实 现 ,使印花 税的征收遇到影响 ;七是电子商务的 “无纸化 ”使财务信息无纸化 ,传统的税务稽察都离不开对账簿资料的 审察 ,而网上贸易是经过登岸网络交易平台达成交易 ,交易数据、账簿、凭据、支付记录是以电子资料的 形式存在 ,并且能够任意改正 而不留印迹 ,给税务稽察带来困难 ;八是电子商务的 “无纸化 ”和 “无址化 ”可 成为新的避税方式。 二、世界各国对电子商务采纳的税收政策 当前生界各国对电子商务能否收税的看法主要有两种 :一是发达国家坚持对电子商务交易不收税 ,这 是因为这些国家是以所得税为主体的税收制度 ,电子商务对其 国家的税收流失较少 ,相反还有益于这些国 家向别国销售电子产品。所以 ,发达国家 均选用对自己有益的电子商务不收税政策。二是发展中国家推行 的是以流转税为主体的税收制度 ,电子商务的发展会造成大批流转税收流失 ,影响到本国的税收收入 , 因 此这些国家踊跃主张对电子商务收税。 美国是推行以所得税为主体税种的国家 ,美国政府向来提出对电子商务不征 税。欧盟规定 ,其成员国 的公司一定缴纳增值税 ,而对于来自欧盟以外的公司却不用 缴纳增值税 ,使得欧盟国家的公司在电子贸易 中处于不利地位。为此 ,欧盟提出拟对 欧盟以外的公司向欧盟国家的 花费 者供给电子化商品和服务征收增 值税。这一方 案的提出 ,遇到了欧盟 15 个国家的欢迎 ,但立刻遇到美国的反对 ,美国政府和公司界 谴责 欧盟损坏了国际上对电子商务交易税收的有关规定 ,是无理地将税收强加于人 , 是对欧盟国家的保护 ,必 将阻挡电子商务的发展。美国和欧盟对电子商务能否收税 的根安分歧可见一斑 ,并且在短期内不会获取解 决。 三、我国对电子商务应采纳的税收举措 我国当前推行的是以所得税和流转税并重的税收征管模式 ,流转税占所有税收收入的比重较高。固然 当前我国电子商务的网上交易数额相对于传统交易的数额 比重还很低 ,对电子商务收税临时不会给我国财 政收入带来较大提升 ,但从电子商务健康发展的长久角度来讲 ,我国在近几年内逐渐拟订和完美电子商务 的税收政策是特别必需的。 (一踊跃参加拟订有关电子商务的法律、法例、制度以及相应的实行细则 ,与有关部门合作 ,实行 多方监控。现行的税收法律法例对新兴的网络贸易的拘束已显得 力所不及 ,应及时对因为电子商务的出现 而产生的税收问题有针对性地进行税法条 款的订正、增补和完美 ,对网上交易裸露出来的收税对象、收税 范围、税种、税目等问题及时进行调整。税务机关应结合财政、金融、工商、海关、 外汇 、 银行 、 外贸、 公安等部门 ,共同研究电子商务运作规律及应付电子商务税收问题的解决方 案 ,并经过纵横交织的管理信 息网络 ,实现电子商务信息共享 ,解决电子商务数据信息的可控性办理 ,成立切合电子商务要求的税收征 管系统。 (二成立网上交易经营主体工商注册、税务登记制度。在现有的税务登记制度 中 ,应增添对于电子 商务的税务登记管理条款。踊跃推行电子商务税务登记制度 ,即纳税人在办理了网上交易申请、登记手续 以后一定到主管税务机关办理电子商务的税务登记 ,获得固定的网上税务登记号 ,所有从事网上经营的单 位和个人 ,凡建