企业内部控制审计指引实施意见讲解.pptxVIP

《企业内部控制审计指引实施意见》讲解 2022年11月·北京引言制定背景效力实施时间与《内部控制审核指导意见》的关系明确业务性质是审计采用整合审计框架明确了审计思路自上而下的方法风险导向审计利用他人的工作一、审计思路 内部控制审计工作做到什么份上？审计对象是保证财务报表质量的一套机制要求覆盖每个相关认定要求覆盖财务报表层次和认定层次的重大错报风险审计思路风险导向审计自上而下的审计方法风险导向审计其实质在于：以财务报告内部控制重大缺陷风险的识别、评估和应对作为审计工作主线，在风险评估的基础上，将审计资源投放在高风险领域，以提高审计效率和效果。审计风险＝内部控制存在重大缺陷的风险＊检查风险内部控制存在重大缺陷的风险=控制无效的风险＊无效导致重大缺陷的风险量体裁衣、因地制宜审计是风险导向审计的自然引申。风险导向审计风险评估的导向作用确定重要账户确定相关认定确定控制测试的性质、时间安排和范围确定利用他人工作的程度集团测试范围的确定二、关于签订业务约定书 三、计划审计工作 9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。总体审计策略确定审计重要性水平对舞弊风险的特别考虑利用相关人员工作被审计单位利用服务机构多经营场所测试范围的确定四、实施审计工作 实施审计工作控制有效性的内涵控制有效性测试的性质、时间安排和范围与控制相关的风险五、评价控制缺陷 控制缺陷评价控制缺陷的内涵控制缺陷的严重程度补偿性控制表明内部控制存在重大缺陷的迹象控制缺陷整改六、完成审计工作 完成审计工作获取管理层声明沟通缺陷评价企业内部控制评价报告对相关法律法规规定的要素的列报是否完整和恰当获取管理层声明注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明。书面声明的内容应当包括：被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责；被审计单位已对内部控制进行了评价，并编制了内部控制评价报告；被审计单位没有利用注册会计师在内部控制审计和财务报表审计中执行的程序及其结果作为评价的基础；被审计单位根据内部控制标准评价内部控制有效性得出的结论；被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷；被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及管理层、治理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊；注册会计师在以前年度审计中识别出的且已与被审计单位沟通的重大缺陷和重要缺陷是否已经得到解决，以及哪些缺陷尚未得到解决；在基准日后，内部控制是否发生变化，或者是否存在对内部控制产生重要影响的其他因素，包括被审计单位针对重大缺陷和重要缺陷采取的所有纠正措施。沟通缺陷对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通。书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。注册会计师应当以书面形式与管理层沟通其在审计过程中识别的所有其他内部控制缺陷，并在沟通完成后告知治理层。在进行沟通时，注册会计师无需重复自身、内部审计人员或被审计单位其他人员以前书面沟通过的控制缺陷。七、出具审计报告 无保留意见审计报告内部控制不存在重大缺陷不存在审计范围受到限制的情况无保留意见审计报告××股份有限公司全体股东： 按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）财务报告内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、企业内部控制应用指引的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会和经其授权的经理层的责任。无保留意见审计报告 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对发现的非财务报告内部控制的重大缺陷进行描述。无保留意见审计报告 三、内部控制的固有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。无