全套电子课件：税法与纳税会计.ppt

纳税会计与税务会计的关系 税务会计有广义和狭义之分，广义的税务会计包括纳税会计与税收会计，狭义的税务会计仅指核算反映税务资金的预算会计。 纳税会计与税收会计也不相同。纳税会计是以纳税人主体，以能够用货币计量的涉税事项为研究对象，属于企业财务会计的特殊领域；而税收会计的主体是代表国家的征税机关，以税收资金及其运动为研究对象，主要反映税收资金的筹集、入库等事项，属于预算会计学范畴。 纳税会计的目标 （一）依法纳税 （二）提供有用的与纳税有关的会计信息 （三）纳税筹划 纳税会计的主体 纳税会计主体就是税法规定的直接负有纳税义务的特定单位或组织，以及依法承担义务的扣缴义务人，包括法人和自然人 纳税会 计主体 财务会 计主体 纳税会计的对象 纳税人因纳税活动引起的应纳税款的计算、缴纳、补退，纳税申报以及纳税结果的会计处理等资金运动，即凡是能够用货币计量的涉税事项都是纳税会计对象 （一）计税基础和计税依据 （二）税款的核算与缴纳 （三）减免税 （四）税收滞纳金与罚款、罚金 纳税会计核算原则 （一）真实、合法原则 （二）实现原则 （三）历史成本原则 （四）权责发生制原则 （五）配比原则 （六）确定性原则 （七）税款支付能力原则 纳税会计职能 基本职能： 1.核算职能 2.监督职能 其他职能 ： 1.正确、及时报送纳税报表及相关资料 2.积极开展纳税分析和纳税筹划 * * 流转税类 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用，计税依据均为销售额或流转额 增值税 消费税 营业税 关税 * 所得税类 主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税（08年取消） 个人所得税 * 资源税类 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用 资源税 土地使用税 * 特定目的税类 固定资产投资方向调节税（已停征） 筵席税（大部分省份已停征） 城市维护建设税 土地增值税 耕地占用税 车辆购置税 烟叶税 * 财产和行为税类 房产税 城市房地产税 车船税（新改） 印花税 屠宰税 契税 遗产与赠与税（将来可能开征） * 农业税类 农业税（对农民个人已停征） 牧业税 * 税务机构的设置与税收征管范围的划分 （一）税务机构的设置 （二）税收征管范围的划分 （三）中央政府与地方政府税收收入的划分 * 税务机构的设置 国家税务总局 省、自治区、直辖市国家税务局 省、自治区、直辖市地方税务局 省级人民政府 中央政府 协助 地区、地级市、自治州、盟国家税务局 县、县级市、旗国家税务局 征收分局、税务所 地区、地级市、自治州、盟地方税务局 县、县级市、旗地方税务局 征收分局、税务所 国税系统 国税系统 * 税收征管范围的划分 1.国家税务局系统：增值税、消费税、车辆购置税，中央企业所得税，外商投资企业所得税等； 2.地方税务局系统：营业税、城建税、地方企业所得税、个人所得税等除由国家税务局负责征收的税种。 3.财政部门：部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用税等。 4.海关：关税、进口环节的增值税、消费税。 * 中央政府与地方政府税收收入的划分 1.中央政府固定收入 2.中央政府与地方政府共享收入 3.地方政府固定收入 * 中央政府固定收入 属于维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央政府固定收入，具体包括： 关税 消费税（含进口环节海关代征的部分） 海关代征的进口环节增值税 车辆购置税等。 * 中央政府与地方政府共享收入 （1）增值税（不含进口环节海关代征的部分）：中央75%，地方25% （2）企业所得税：外商投资企业和外国企业所得税，铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央地方政府按比例分享。分享比例为中央60%，地方40% （3）营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方 * 中央政府与地方政府共享收入 （4）个人所得税：储蓄存款利息所得征收的部分归中央，其余部分的分享比例与企业所得税相同 （5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余归地方 （6）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方 （7）印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余的6%和其他印花税归地方 * 地方政府固定收入 主要指适合地方征管的税种划为地方税，具体包括： 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税等。 * 纳税义务人 是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，简称纳税人，也称“纳税主体” 相关概念： 负税人：实际负担税款的单位和个人 扣缴义务人：有