会计师事务所合并与审计定价变化——基于Simunic模型的实证研究.docVIP

PAGE PAGE 17 会计师事务所合并与审计定价变化 ——基于Simunic模型的实证研究 摘要： 本文以上市公司数据为基础，以Simunic模型作为理论依据，对会计师事务所合并对审计定价的影响进行了分析。研究表明，会计师事务所的合并促进了我国会计师事务所的规模扩大，有助于规范事务所的审计定价。会计师事务所合并为规范审计市场秩序与行为，更好地发挥独立审计的作用，促进事务所的做大做强创造了很好的外部环境。 关键词：Simunic模型，事务所合并，审计定价，实证研究 Accounting firms merge and Audit price changes ——Empirical research based on Simunic model Abstract: This paper analyses the influence of the accounting firm merger on audit price, on the basis of data of the listed companies and Simunic model. It is showed that the accounting firm merger standardize audit price. The accounting firm merger creates a good environment to standardize audit market order and behavior, have a better effect on independent audit, and make accounting firm larger and stronger. Keywords: Simunic model; Firm merger; Audit price; Empirical research 一、导论 （一）问题的提出 2007年，我国注册会计师协会为了加强自己行业的监督管理，使会计师事务所健康可持续发展，颁布了《会计师事务所内部治理指南》、《关于推动会计师事务所做大做强的意见》，其目的显而易见，就是让会计师事务所“做大做强”。 之后的2009年，由于和西方国家相比，无论是审计定价还是市场制度上，我国都还处于发展阶段，为了赶上西方国家，加快会计师事务所的发展，国务院转发了财政部的文件《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》。 在这些规定颁布之后，我国会计师事务所开始进行合并和改制，为了使事务所“做大做强”，实现规模化发展。这是近年来我国政府主管部门、行业组织、理论界以及执业界的共识，也是国外大型会计师事务所，包括“四大”会计师事务所的发展路径。 会计师事务所合并有助于实现规模化发展，提高审计的生产效率，降低审计的生产成本，从而降低审计定价；同时，会计师事务所合并也将提高提高会计师事务所的行业专业化才能，事务所市场议价能力，从而提高审计定价。按照“结构——行为——绩效”的结构主义研究范式，审计市场的定价行为是审计市场行为的一个重要组成部分，受到审计市场结构的影响，同时会对审计市场的绩效产生重要影响。相对于其他发达国家的独立审计市场，我国独立审计市场中寡头垄断的市场结构并没有完全形成，但是审计市场竞争激烈，恶性竞争、低价揽客的局面依然存在。因而研究会计师事务所的合并对审计市场结构的影响，进而考察其对审计定价的影响，对于探索注册会计师行业的下一步发展战略，更好地监管注册会计师行业，促进国内注册会计师行业的可持续、健康发展，具有重要的理论意义和实践价值。 通过会计师事务所合并和审计定价变化的研究，有助于我们更好的理解中国审计市场的行为、结构与绩效。 2001年，中国证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第 6 号——支付会计师事务所报酬及其披露》，该文件强制要求那些上市公司在自己的年报里披露审计定价，这使得我们对中国上市公司审计定价进行研究成为可能，有助于我们研究会计师事务所合并和审计定价变化之间的联系。 本文选择会计师事务所合并与审计定价变化作为研究课题，通过建立模型对上市公司数据进行检验，希望能够基于本文的研究作出一个比较合理的解答。 （二）研究对象的设定 本文以沪深两地上市公司作为研究对象，所需要的数据来自色诺芬数据库。由于获得的数据有一定的可比性，根据研究需要，根据以下标准进行筛选： 1、剔除那些没有对审计定价进行披露的上市公司； 2、剔除审计定价中含有别的服务费的上市公司； 3、由于金融行业的上市公司，和其他行业的上市公司，在会计制度上存在差异，审计定价受到的影响因素可能会很多，因此，剔除金融行业的上市公司； 选定符合上述标准的上市公司，选取一部分作为样本。统计分析过程均采用统计软件SPSS完成。