企业会计准则与税法差异分析.pptxVIP

企业会计准那么 与税法差异分析;一、会计准那么与税法存在差异的原因 二、会计准那么与税法的差异分析; 会计准那么与税法的联系;一、会计与税法存在差异的原因; 税法标准国家征税机关征税行为和纳税人的纳税行为，解决的是财富如何在国家与纳税人之间的分配问题，保证国家财政收入。 企业会计的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 ;; ; 3.　计量属??不同 会计〔1〕历史本钱 (2)重置本钱 (3)可变现净值 (4)现值(5)公允价值。 税收〔1〕历史本钱〔2〕公允价值 ; 企业会计准则体系的构成;二、存货准那么与税法差异分析 1、外购存货 2、自制存货 3、接受捐赠存货 4、投资者投入的存货 5、存货期末计量的会计与税法的差异 6、存货损失的会计与税法差异;1、外购存货 ?会?采购本钱包括购置价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购本钱的费用。 ?税?所得税条例72条 通过支付现金方式取得的存货，以购置价款和支付的相关税费为本钱。;说明： 1、双方处理原那么一致 2、根据税前扣除真实性原那么，即计税本钱确认时应有合法的有效凭据 国家税务总局公告2021年第34号第六项规定： 企业当年度实际发生的相关本钱、费用，由于各种原因未能及时取得该本钱、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该本钱、费用的有效凭证。;2、自制存货 ?会?包括采购本钱、加工本钱、借款费用。 加工本钱包括直接人工和制造费用。 加工本钱确实定原那么： 如果能够直接计入有关的本钱核算对象，那么应直接计入该本钱核算对象。否那么，应按照合理的分配方法分配计入有关的本钱核算对象。 借款费用：符合资本化条件〔即需要经过相当长时间的生产活动才能到达预定可销售状态的存货〕;?税?条例56条企业的各项资产，包括固、生、无、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史本钱为计税根底。条例37条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。;与会计处理根本相同。 但要注意条例38条非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的局部。 国家税务总局公告2021年第34号第一项规定：企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明〞，以证明其利息支出的合理性。　;3、接受捐赠存货 ?会?〔准那么没有规定〕捐赠方提供的发票、报关单、有关协议等凭证和应支付的相关税费；市场价和应支付的相关税费。 ?税?所得税法6条 计税收入总额工程中包括：接受捐赠收入；条例72条接受捐赠的存货的计税根底应以公允价值和支付的相关税费确定。 　　　无差异; 例：接受捐赠原材料一批，专用发票，价款10万元，增值税1.7万元，用存款支付运费0.1万元，取得运输发票，材料入库。 借：原材料　　 100930　　　　　 应交税费－增(进) 17070　　　　 贷：银行存款　　　　　　1000　　　　 营业外收入　　　　117000;4、投资者投入的存货　 ?会?应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 ?税?条例72条 通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为本钱。 注意：1、计价根本相同 　　　2、法47条 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 ; 例：企业接受投入原材料，专用发票，价款20万元，增值税3.4万元，投资协议双方认定价值30万元，资本份额21万元。〔协议价公允〕 借：原材料　　　　　　30　　　　　　　　　　　 应交税费－增〔进〕 3.4　　　　　　　　　 贷：实收资本　　　　　　 21　　　　　　　　　　 假设公允价值为25万元。　　　　　　　　　　 借：原材料　　　　　　25　　　　　　　　　　　 应交税费－增〔进〕 3.4　　　　　　　　　 贷：实收资本　　　　　　 21　　　　　　　　　　;5、存货期末计量的会计与税法的差异 ?会?“本钱与可变现净值孰低法〞，资产负债表日存货本钱高于可变现净值时：　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　 贷：存货跌价准备　　　　　　　　 当以前已计减值的存货的价值上升，减记的金额应当予以恢复，转回的金额必须在计提的存货