企业销售货物三流不一致应对解读.pdfVIP

票据流、物流、资 金流“三流”不一致 委 托 代 理 采 购 的 风险管控 财税 [1994]26 号 五、关于代购货物 征税问题 代 购 货 物 同 时 具 1 / 18 备以下条件的， 不征收 增值税， 不同时具备以 下条件的， 无论会计制 度法规如何核算， 均征 收增值税。 （一）受托方不垫 付资金； （二）销货方将发 票开具给委托方， 并由 受托方将该项发票转 交给委托方； 2 / 18 （三）受托方按销 售方实际收取的销售 额和增值税额 （如系代 理进口货物则为海关 代征的增值税额） 与委 托方结算货款， 并另外 收取手续费。 《关 于 加 强 增 值 税征收管理若干问题 的通知》 3 / 18 （国税发〔1995〕 192 号）规定， . 纳 税 人 购 进 货 物 或应税劳务， 支付运输 费用，所支付款项的单 位，必须与开具抵扣凭 证的销售单位、 提供劳 务的单位一致， 才能申 报抵扣进项税额， 否则 不予抵扣。 4 / 18 正 常 交 易 ， 物 流 （货物）、票据流（发 票）、资金（货款）三 者是一致的 。 如 何 根 据 自身 实 际情况选择产供销的 一般纳税人身份？ 第一，必须考虑法 律限制。 50、80、500 5 / 18 第二，必须考虑纳 税人身份转换过程中 的相关会计成本与收 益。会计规范 第三，必须考虑纳 税人身份转换对销售 情况的影响。客户需 要。 第四、取得发票途 径、时间、对象。运输、 建筑难题。 6 / 18 现金流量、 法律限 制、成本与收益和对销 售的影响， 以获得最大 的节税收益 。 三 流 不 一 致 的 业 务： 一是：物流由 A 经 B 到 C，票据流和资金 流由 A 直接到 C。 7 / 18 这 种 业 务 最 常 见 的代表就是物流公司 的配送运输业务。 在税务上， 需要关 注形式上的合理性， 关 键是物流运输的承运 合同需要规范。 A 将货物发送到 B 的仓库，在 C订货时， 8 / 18 由 B 将货物送达 C，A 开发票给 C，C 回款给 A。 此项业务中 B，除 了参与物流配送服务 外，无其他活动。 从 合 同 上 说 ：AC 之间是供销合同，