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PAGE PAGE 1 个税递延型养老保险对税收的影响效应分析 个税递延型养老保险对税收的影响效应分析 引言：个税递延型养老保险是一种可以为公众带来更多价值的养老工具，是商业养老保险的补充，在购置的时候可以得到税收优惠。税收优惠是推动商业养老保险进展的动力，目前，个税递延型养老保险在美国等发达国家已经拥有了较为成熟的体系，它在解决捐赠压力方面发挥着极其重要的作用。可见，实施个税递延型养老保险已经成为了一种进展趋势。 　　一、个税递延型养老保险　　税收递延政策虽然也要求购置者缴纳个人所得税，但是可在取得某项收入之后再进行纳税。个税递延型养老保险可以使人们在购置商业养老保险金的过程中先支取保费，等到领取保险金的时候再来依据设定的税率和扣除标准缴纳个人所得税。虽说政府财政收入会削减，但是保险公司的营业额将会得到大幅度的提升，所上缴给政府的税额也将大大增加，这种方式事实上对政府的养老财政压力起到了舒缓作用。一方面，基于人寿保险的精算水平，该保险具有巨大的投资回报，可以刺激消费和刺激内需;另一方面，在国家人口结构改变和公共养老金支付水平低的背景下，投保人退休后的生活通过该保险也将得到改善。个税递延型养老保险政策的实质是个人用收入购置商业养老保险。在此条件下，个人应当缴纳的个人所得税可以始终等到将来领取养老金的时候再来缴纳。　　二、个税递延型养老保险对税收的影响效应　　〔一〕基于个人收入估算　　个税递延型养老保险影响着个人的收入估算，主要表达在三个方面：第一，现行税率正在下降。个人所得税的累进税率越高，所得税税率也会越高。该保险的税前递延保费支付政策等于削减税基，即选择较低的适用税率来削减应纳税额;第二，资本收益免税。个税递延型养老保险投资收入免税，这使得被保险人能够获得超额免税资本收益。第三是不同时期的税率差异。一般来说，工人在工作中收入较高，退休后收入較低，因此养老金支付的边际税率相对较低。也就是说，较低的适用税率是工人退休后纳税的首选，这样被保险人可以从不同时期的税率差异中受益。　　〔二〕基于政府财政本钱估算　　政府的财政本钱与政府的税收支出紧密相关，表如今基于支付阶段的税率和征收阶段的税率之间的差异。从政府财政本钱测算进行分析，税收支出，即政府支出的本钱，与保险期限和平均工资金额正相关，与尾税率负相关。假如我们今年35岁，尾税率为0%，那么25年来各行业员工的保险总财务本钱将会到达两百亿元。　　三、完善我国个税递延型养老保险的对策　　〔一〕政府应当更加重视优惠规则的制定　　近年来，国家逐步加大对养老保险产业的重视程度，不仅是企业年金和职业年金税收优惠政策的出台，部分地区也开始实施商业养老保险递延税试点项目。然而，随着人口老龄化的加速和养老保险缺口的存在，政府需要借鉴发达国家在实现个税递延型养老保险政策方面的问题和阅历，尽快推行商业养老保险的税收优惠政策，即推延纳税。结合我国实践，政府应当尽可能具体地实施个税递延型养老保险政策，并全面考虑该政策的实施范围。首先，我国要完善个税递延型养老保险制度，投保支出应与参保人员工资增长比例相匹配，并进一步扩大推广覆盖面;第二，总结发达国家的具体方法，在政府提供税收优惠的基础上，将个税递延型养老保险的保险单位扩大到家庭，商业保险金额可以作为个人所得税前的支出扣除。　　〔二〕完善相关法律，建立保障制度　　一项措施经过细心设计也能行之有效，但前提是必需在相关法律法规的支持下实施。自十八届四中全会以来，国家制定了全面的依法治国战略。不管是什么措施，都应得到法律支持，并根据预定打算实施。相关的监督政策是实现法律正义的前提，确保了政策实施的严格性，也是对违背相关法律法规的行为进行严惩的前提。只有实施这些保障措施，个税递延型养老保险才能在此基础上实现实质性、可进展性。目前，国内商业养老保险税收政策的商量还处于探究阶段。个税递延型养老保险应尽快制定相关保障制度，完善法律根据，并在最短时间内选择试点地区。试点胜利后，才能总结相关阅历，在全国范围内实施最有效、最可行的方式，并将越来越多的个人保险公司纳入到实现范围。同时，我们也需要依靠法律的爱护和相关部门的指导确保个税递延型养老保险得以实现，这些法律法规也应当依据经济和社会进展的实际状况有目的地修改，以满足税递延型养老保险进展的需要。　　〔三〕落实行业规范，加强监督治理　　在提供个税递延型养老保险相关税收优惠时，我们需要制定支持措施，防止人们借此机会逃税。首先，当地保险行政治理部门应依据当地状况，严格检查、打击或禁止非法活动。在个税递延型养老保险实施的过程中，应当规定个人需要缴纳所得税才能在保险到期前从账户中提款。在养老基金的治理过程中，要留意严格登记和审核，防止弄虚作假，确保养老基金的安全。其次，提高保险业准入门