第十一章 会计核算报告——财务会计报表.pptVIP

（五）作用 1.评价企业在未来期间产生现金流入的能力 2.评价企业偿债能力 3.评价企业支付股利的能力 4.评价企业进行筹资的程度和能力 5.分析企业净利润与经营活动现金净流量的差额及其原因 6.分析企业的投资活动、筹资活动对现金的影响，以及不涉及现金的投资和筹资业务 7.了解企业期末现金与期初现金的差异及其发生变动的原因 （六）编制方法 1. 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有二种：直接法和间接法 我国规定采用直接法，同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，也就是用间接法来计算经营活动的现金流量，以更好地发挥现金流量表的作用。 2. 在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法、T型账户法和直接分析填列法。 直接法 概念：将利润表中的各收支项目，按收付实现制的要求，直接分项调整为实际的现金收入和现金支出。在实务中，一般是以利润表中的主营业务收入为起点，调节与经营活动各项目有关的增减变动，然后分别计算出经营活动各现金流量。 公式： 经营活动现金净流量＝营业收入收现－营业成本付现＋其他收入收现－营业费用付现－营业税金付现－管理费用付现－所得税付现 间接法 概念： 以利润表中的本期净利润（或亏损）为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支，以及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动来计算经营活动现金流量的。 （五）编制步骤 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益（减去投资损失)，计算出营业利润； 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)。 普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。 （六）利润表项目的填列方法 利润表各项目均需填列本期金额和上期金额两栏。 在编制中期利润表时， 1、“本期金额”栏应分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏，分别填列各项目本中期(月、季或半年)各项目实际发生额，以及自年初起至本中期(月、季或半年)末止的累计实际发生额。 2、“上期金额”栏应分为“上年可比本中期金额”和“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏，应根据上年可比中期利润表“本期金额”下对应的两栏数字分别填列。 上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致的，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整。年终结账时，由于全年的收入和支出已全部转入“本年利润”科目，并且通过收支对比结出本年净利润的数额。因此，应将年度利润表中的“净利润”数字，与“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的数字相核对，检查账簿记录和报表编制的正确性。 利润表本期金额、上期金额栏内各项数字，除每股收益项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。 （七）利润表项目的填列说明 1.“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。 2.“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 3.“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。 4.“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。 5.“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。 6.“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 7.“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。 8.“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“-”号填列。 9.“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“-”号填列。 10.“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。