(公司治理)会计舞弊的识别与治理.pdfVIP

会计舞弊的识别与治理 会计作为当今社会一种市场经济管理活动，人们对经济活动的管理，首先是对物质资料的生 产和耗费的管理，任何生产者总希望以较少的耗费生产较多的物质资料。而对生产过程的生 产耗费，成果，进行记录，计算，分析，这些均属会计工作的重要内容，也是一个单位和企 业生产管理中的一个重要组成部分，可见，会计是由于管理过程的需要而产生的，是以提高 经济效益为目的的一种管理活动，它通过收集，加工和利用会计信息，监督经济活动，以凭 证为依据，对一定主体的社会再生产过程的经济活动，进行全面，连续，系统，综合的核算 与监督，并提供企业或单位会计信息的一种经济管理活动。 我国《企业会计准则》明确规定，会计的信息应符合国家宏观经济管理的要求，满足 企业加强内部经营管理的需要，所以会计工作的重要性就充分地显示出来，因此，反映国家 经济建设和反映单位，企业的经营状况，一个重要的依据，会计的真实性，能如实地反映当 今社会的经营状况，如果做假帐，虚假指标，将对领导决策层造成误导，对发展不利，要在 当今的市场经济活动中分别是非，除了在法律法规上，规范会计工作的范畴，还要加强国家 的审计力度，除会计自身的规范外，还应做好会计监督，使会计人员能真正按会计法做好真 实的表报。但是在今天市场经济社会的前提下，不少单位和企业，甚至一些地方政府不顾国 家利益，只为小单位，小集团的利益，无视国法。要求会计按照领导的意思，做假帐，搞假 报表，用数字欺上瞒下，大肆舞弊，脱离实际。比如前些年，有的县领导为搞政绩，为突出 业绩，把来年一季度的财政收入，提前在前一年的年终报表中体现，这就是典型的提前出账， 给后者留下缺口，有的则隐报利润，把当年的利润截留，一部或大部分转次年。有的则在年 终大肆发放福利，发放物资等等。这些均是会计存在的一定的舞弊行为，有的属于违法，但 是这些均与有关领导的意见有关。还有的是与会计舞弊做假帐有关，有的会计水平很高，做 出的帐目可能还不容易被发现。因此防微杜渐，对会计舞弊的识别和治理提到现实的高度来 认真对待，对于这些形形色色的会计舞弊行为，造假手法，我们这样来识别和治理呢。 对于造假的后果还记的当年美国安然公司会计丑闻吗？ 比如案例介绍 2001年底，曾在世界500强中排位第7、连续6年被《福布斯》杂志誉为最具创新精 神的全球第一大能源公司，安然公司，突然申请破产，顿时其股价从最高时的每股90美元 跌至不足1美元，股票总市值从最高时的700亿美元跌至不足2亿美元。这件美国有史以来 的最大破产案，将使美国，欧洲及亚洲的债权银行损失50多亿美元，使待有安然股票的共 同基金及退休金者损失数10亿美元，同时也危及华盛顿的政治家们，危及美国政坛民主， 共和两党政治天平的平衡。作为世界五大会计师事务所之一的安达信因末揭露出安然公司财 务报表存在的错误和舞弊问题而招致各界指责，并最终导致公司经营陷入极大困境，濒临破 产。 （一）安然会计骗局 安然的鼎盛时期是在2000 年，该年度其营业收入达 1000 多亿美元，营业收入增长率 达 151.3%，股价最高时达到每股90美元。但到2001年初，经营即开始出现危机：一是因 能源价格下跌使公司盈利大减；二是从事利率方面的衍生金融商品出现巨额亏损；:三是网 络及其他投资受国际大环境影响也出现大幅亏损。面对严重的财务危机和经营失败，安然公 司在全力掩饰。到2001年11月8 日，安然公司实在无法再掩饰下去，接受美国证券交易委 员会（SEC）的调查，被迫向公众承认做假账已为时多年且数额巨大。仅1997-2000年就多 计盈利 5.91 亿美元。从 1997-2000年，安然公司通过合伙投资，关联方交易等手段，每年 隐瞒负债5.61亿-7.11亿美元。不登，共计达25.85亿美元，而股东权盈则多列12亿美元。 巨额的负债不列入财务报表.关联方交易及利益转移不充分披露。巨额盈利及股东的高估和 虚增，给安然公司带来了粉饰的繁荣。 （二）安达信违背职业道德 自安然1985年成立伊始，安达信便开始为安然提供审计以及内部审计和咨询等非审计 服务，一直到2002年1月17 日安然正式取消其审计师资格为止。然而面对安然公司如此之 多，如此严重的会计造假，安达信竟未能客观。公允地给予揭露，出具了不具公信力的内部 控制评价报告和严重失真的审计报告。 更为槽糕的安达信公开违背职业道德规范，销毁审计档案，令社会各界为之震惊。操 办这件事的是安达信休斯顿分部的大卫（David Duncan）会计师，他下令手下至少有80人 加班销毁