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第十章 全面预算管理 第一页，共三十二页。 全面预算管理概述 全面预算的编制方法 全面预算的执行 几种其他的预算 主要内容 第二页，共三十二页。 第一节 全面预算管理概述 一、全面预算的概念和职能 （一）全面预算：指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 （二）全面预算管理的职能 1、规划 2、整合 3、控制 4、考评 第三页，共三十二页。 二、全面预算的内容 主要包括经营预算、财务预算和专门预算三大部分。 （一）经营预算是指有关经营活动方面的日常业务预算。包括：销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算等。 （二）财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的相应财务结果。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。 （三）专门预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，通常又称特种预算。通常包括：资本支出预算、产品研发预算等重大决策预算。 第四页，共三十二页。 资本支出 预算 经营目标 目标利润 销售预算 销售及管理 费用预算 生产预算 期末存货 预算 直接人工预算 直接材料预算 制造费用预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 总体预算体系图 第五页，共三十二页。 预算的编制原则 1、以销售预算为中心，以经营目标为前提； 2、全面完整的考虑整个预算全局； 3、预算指标要切合实际并留有余地。 预算的编制程序 1、由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门； 2、组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案； 3、由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析； 4、审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算； 5、将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第六页，共三十二页。 预算编制的资料准备 1、各项预测决策的结果 2、预编本年度的资产负债表。由于编制预算需本年度的资产负债表。而本年度的资产负债表在编制下年度预算时还未编制，所以要预编本年度的资产负债表。 3、各项标准用量和标准价格 ?? 标准用量主要指：直接材料标准用量，直接人工标准用耗用工时。 ?? 标准价格主要包括：直接材料标准价格，直接人工标准工资率，各项变动制造费用及销管费标准分配率，固定制造费用及销管费标准支出额。 第七页，共三十二页。 4、其他资料 各季度的销售所得金额占当季销售额的比率 各季材料采购支出金额占采购额的比率 各季末产成品存货数量占下季销售量的比率 各季末材料存货占下季生产用量的比率 实际编制预算时，应该以销售预算为起点，在销售预算的基础之上编制生产预算，然后在综合各类销售和生产预算以及专门决策预算，编制财务成果预算。 第八页，共三十二页。 第二节??? 全面预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算（静态预算） 在编制预算时，只按预算期内的一种活动水平或业务量来确定相应的预算指标体系及其结果的一种方法。 一般地，固定成本多采用这种方法来编制预算。 优点：计划期内所涉及的各项预算指标都是固定数据，具有相当稳定性，在计划期内一般不予修正或更正。 缺点：预算机械化，不具有环境适应性；缺乏可比性 第九页，共三十二页。 （二）弹性预算（动态预算） 在成本性态的基础上，依据业务量、成本和利润之间的关系，按照预算期内可能的业务量（如生产量、销售量、工时）水平编制预算。 主要用编制成本费用预算和利润预算。 两种方法： 1、公式法y=a+bx 2、列表法：在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。 第十页，共三十二页。 二、定期预算与滚动预算 （一）定期预算 预算的编制是以不变的会计期间作为预算期 优点：使预算期与会计期间相一致，便于考核和评价会计的执行情况 缺点：远期指导性差；灵活性差；连续性差 （二）滚动预算 预算的编制是随着预算的执行不断延伸补充资料，逐期向后滚动，使预算期永远保持一个固定期间。 通常滚动期间越小，预算越精确，但编制越繁琐。 通常有逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 第十一页，共三十二页。 三、增量预算与零基预算 （一）增量预算（调整预算）