商业银行的内部控制体系培训教材.pptVIP

Company Logo LOGO ? 第九章 商业银行的内部控制体系 第一页，共三十五页。 商业银行内控制度的定义 商业银行内控制度——商业银行最高管理层为保证经营目标的实现、防范经营风险而制定并实施的，对内部各部门与人员互相制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。 Company Logo 第二页，共三十五页。 第一节 商业银行内部控制制度 一、内控体系的主要内容 （一）建立组织结构和各种规章制度 包括：组织架构、部门职能、岗位职责、业务流程、规章制度、会议纪录、往来信函、签字样本管理。 规章制度内容应包括：（1）工作目标（2）操作规程（规范）（3）工作要求（4）授权（5）风险控制点及要求（6）报告制度（7）违规处罚等。 Company Logo 第三页，共三十五页。 第一节 商业银行内部控制制度 （二）把握监控环节 （1）头寸报告 （2）财务报表：资产负债表、损益表、现金流量表 （3）流动性报告 （4）存贷款报告，存贷款余额、金额期限结构 （5）合法和合规经营报告 Company Logo 第四页，共三十五页。 第一节 商业银行内部控制制度 （三）坚持职责分离（“四只眼”原则），避免由同一人或同一个部门承担不相兼容的业务：记帐与复核相分离、审贷分离。 （四）坚持统一法人，授权经营 （五）完善挡案管理措施 （六）搞好安全保卫工作，包括：库房管理、重要空白凭证管理、营业场所安全管理、现钞押运管理、计算机系统安全管理等 （七）谨慎销帐。要做到“三相符”和授权销帐：帐帐相符，帐物相符、帐实相符。保证所有帐户都能与控制帐户、联行、代理行寄发的对帐单相符。注意联行帐、过渡帐和暂记帐。 二、我国商业银行建立健全内控制度的原则（自学） Company Logo 第五页，共三十五页。 第二节 商业银行内部稽核 一、稽核的定义与基本范畴 （一）稽核的定义 稽核——是企业内部为企业服务的、对控制系统和经营质量进行独立评估的一项功能。它客观地检查、评估和报告内部控制是否足够、以确保资源的有效、适当、经济和高效的使用。 Company Logo 第六页，共三十五页。 第二节 商业银行内部稽核 二、稽核的基本范畴 目的——（1）维护资产的完整（2）促进资源的有效利用 职责——（1）检查核证资产的完整性（2）评估内部控制的效验性、效率性和效益性 作用——（1）纠错堵漏（2）促进管理（3）威慑违归违法 Company Logo 第七页，共三十五页。 第二节 商业银行内部稽核 范围：包括技术、商业、财务、安全、会计、管理等六个方面。 财务和经营信息的可靠性和完整性 计划措施、法律法规、规章制度执行情况 资产存在 资源经济性和效益性评估 计划与执行的差异、目标与结果的差异评估 权利： 直接对董事会负责，独立行使权利。 Company Logo 第八页，共三十五页。 第二节 商业银行内部稽核 二、稽核的原则、准则、标准 （一）稽核的原则 1.独立性原则，包括： （1）稽核人员不参加被稽核单位的经营活动 （2）回避原则 Company Logo 第九页，共三十五页。 第二节 商业银行内部稽核 2、权威性原则——稽核人员有权代表授权人或委托人，对其所负经济责任进行审查监督，并且被稽核单位有受稽核人员审查监督的责任。表现在： （1）被稽核单位对稽核人员提出的有关稽核工作要求，如提供场所、资料、答询及其他有关活动，必须主动、积极、及时、妥善配合； （2）稽核人员通过合格的稽核，提出恰当的稽核意见，恰如其分地证实经济责任的承担和履行，取信于授权人或委托人，以树立威信。 （3）稽核处于在其他监督基础上的在监督地位。 Company Logo 第十页，共三十五页。 第二节 商业银行内部稽核 3、客观性原则——必须根据客观的稽核标准，实事求是地评审经济活动的真实性、合法性和效益性，正确处理授权人、委托人与被、稽核单位的关系 4、公正性原则——稽核人员的行为必须公道、正派、有理、有据、有节，不偏不倚，不卑不亢，讲究分寸，恰如其分，稽核评价应公充恰当。 5、效益性原则——稽核产生的效益不低于稽核成本。 Company Logo 第十一页，共三十五页。 第二节 商业银行内部稽核 （二）稽核准则 ——指稽核人员在实施稽核时应遵守的一般工作规范。稽核人员应该遵守： 〈内部审计实务准则〉（美国会计师协会1997，3） 〈内部审计标准（草案）〉（中国内部审计学会，1990） 这些规定了内部审计的组织机构、内审人员素质、技能、培训，内部审计作业、内部审计报告和审计质量控制、审后查询等准则和要求。 Company Logo 第十