审计学质量控制制度的目的和要素.pptVIP

7、审计工作底稿的归档 (1)审计工作底稿的归档期限 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。　　如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。 第三十一页，共四十八页。 类　别 特　征 内　容 永久性档案 内容相对稳定（变动较少）、有长期使用价值（对以后审计工作具有重大影响和直接作用）等 如营业执照、章程、重要合同及法律性文件、重要资产的产权证书等 当期档案 内容每年变动、仅供本次审计使用或下次审计参考等 如审计计划、控制测试工作底稿、实质性程序工作底稿 第三十二页，共四十八页。 (2)审计工作底稿归档的性质 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：　　1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；　　2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；　　3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；　　4.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 第三十三页，共四十八页。 i.需要变动审计工作底稿的情形　　注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：　　(i)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；　　(ii)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。　 例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。例如，注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果 　 (3)审计工作底稿归档后的变动 第三十四页，共四十八页。 中天勤，事务所内部管理混乱，审计态度随意，审计人员对审计目的、目标、范围以及需重点关注的问题，多数表达不清，内部风险控制制度不健全而且执行不力。对银广夏的审计中，他们未履行基本的复核制度，审阅与签发均由刘加荣一人包办，审核工作实际流于形式。 2002年2月25，财政部决定依法吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格；吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证。 第一页，共四十八页。 中国证监会行政处罚决定书（光华所） 经查明，华夏建通在2003年至2005年年度报告中，实施了存在虚假记载、重大遗漏等违反证券法律法规的行为，河北省华安会计师事务所（以下简称华安所）负责华夏建通2003年至2006年年度报告的审计工作，均出具了无保留意见的审计报告。 2007年11月，由华安所吸收合并河北光大、河北永正得会计师事务所成立河北光华会计师事务所。重组完成后，华安所相关审计工作底稿由河北光华会计师事务所负责保管。因光华所无法查找并提供华安所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期投资科目及预付账款科目的审计底稿、对世信科技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款科目的审计底稿，导致我会调查人员无法了解会计师相关年度相关科目的审计工作过程，也无法判断审计尽职情况。因此，光华所对华安所审计华夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏。 我会决定：对光华所给予警告，并处以10万元罚款。 第二页，共四十八页。 中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告 2015年，各地方注协（除海南、甘肃、宁夏等3个地方注协尚未完成处理工作外）按有关规定对存在问题的84家事务所和194名注册会计师实施了行业惩戒。其中，给予18家事务所和40名注册会计师公开谴责；给予40家事务所和52名注册会计师通报批评；给予26家事务所和102名注册会计师训诫。 2016年，检查结果表明，多数证券期货资格会计师事务所的质量控制体系较上一轮完善，质量控制水平有所较高，业务项目检查中发现的问题有所减少。同时，检查也发现，少数证券期货资格会计师事务所的质量控制体系设计和执行仍存在缺陷，存在对业务质量承担的领导责任未有效落实、合伙人治理机制不健全、总分所一体化管理不到位等问题。少数注册会计师在个别业务项目审计中，未有效遵守职业道德守则和业务准则，存在重大执业质量缺陷。 第三页，共四十八页。 我会已完成2016年证券期