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供应阶段工业企业增值税会计 ②支付加工费、税金及运费时： 借：委托加工物资2200 应交税费—应交增值税（进）340 贷：银行存款2540 第六十三页，共九十三页。 供应阶段工业企业增值税会计 A企业为一食品加工厂，2002年11月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元，则正确的会计处理为： 借：原材料 52200 应交税费—增（进）7800 贷：银行存款 60000 第六十四页，共九十三页。 供应阶段工业企业增值税会计 B企业外购原材料一批，数量为20吨，取得专用发票上注明价款为100000元，税金17000元，款项已付，因自然因素入库前造成非正常损失2吨，则B企业正确会计处理为： 借：原材料 90000 应交税费—增（进） 15300 待处理财产损益 11700 贷：银行存款 117000 第六十五页，共九十三页。 生产阶段工业企业增值税会计 生产阶段： 关键：进项税额转出的处理 即：已经抵扣进项税额的购进货物或应税劳务事后改变用途，被用于不得抵扣进项税额的用途。 第六十六页，共九十三页。 应交增值税——进项税额 将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。 借：银行存款 3510 应交税费—应交增值税（进） 贷：原材料 3000 510 第三十一页，共九十三页。 应交增值税——已交税金 本月缴纳本月增值税 借：应交税费—应交增值税（已） 贷：银行存款等 第三十二页，共九十三页。 应交增值税——已交税金 某企业每15天预缴一次增值税，比如2月20日预缴2.1-2.15日的税款，每次预缴200000元，预缴时的会计处理： 借：应交税费—应交增值税（已）200000 贷：银行存款 200000 第三十三页，共九十三页。 应交增值税——已交税金 某企业2009年2月份上交1月份的增值税款150000元，会计处理为： 借：应交税费—未交增值税 150000 贷：银行存款 150000 第三十四页，共九十三页。 应交增值税——减免税款 企业按照免抵退政策，直接减免的税款金额 借：应交税费—增（减免） 贷：营业外收入—政府补助 第三十五页，共九十三页。 应交增值税——减免税款 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若粮食销售不含税价20000元，则： 借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费—增（销） 2600 借：应交税费—增（减免） 2600 贷：营业外收入—政府补助 2600 第三十六页，共九十三页。 应交增值税——转出未交增值税 月终转出应交未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转未） 贷：应交税费——未交增值税 第三十七页，共九十三页。 应交增值税——转出未交增值税 假设某企业增值税帐户贷方的销项税额为34000元，借方的进项税为17000元，月末账务处理为： 借：应交税费—增（转未） 17000 贷：应交税费—未交增值税 17000 第三十八页，共九十三页。 应交增值税——销项税额 销售货物、固定资产、提供劳务应收取的增值税额 退货或销售折让以红字计入 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销） 第三十九页，共九十三页。 应交增值税——销项税额 原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的处理： 借：主营业务收入 10000 贷：银行存款 11700 应交税费—增（销） 1700 第四十页，共九十三页。 应交增值税——进项税额转出 进项税不得抵扣项目 一般随货物的成本从贷项确认 第四十一页，共九十三页。 应交增值税——转出多交增值税 月末转出企业多交增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—增（转多） 注意：这里的“多交”必须是企业预缴产生的，如果仅仅是因为增值税借方科目的合计数大于贷方科目合计数，不需要处理。 第四十二页，共九十三页。 应交增值税——转出多交增值税 某企业本月借方进项税额30万元，贷方销项税额35万元，本月已经预缴增值税20万元，月末“应交税费—增”借方余额15万元，则处理： 借：应交税费—未交增值税 15 贷：应交税费—增（转多） 15 第四十三页，共九十三页。 增值税会计 某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金5