3第三章消费税OY.pptVIP

第六节 应纳税额的计算 （二）自产自用应纳消费税的计算 2．自产自用应税消费品的税额计算 （2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 　　组成计税价格 =（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） =[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率] ÷（1-比例税率） 公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。 公式的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。 应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。 第六节 应纳税额的计算 【特别提示】 2009年新的消费税条例中，自产自用应税消费品复合计税办法计算纳税的组成计税价格的公式进行了调整，明确全部消费税（比例税率和定额税率计算的部分），都要在组价时计入计税价格。 第六节 应纳税额的计算 消费税组价 增值税组价 成本利润率 从价计税 （成本+利润）÷（1-消费税税率） 这里是比例税率 成本×（1+成本利润率）+消费税 或：成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 消费税的成本利润率 从量计税 不组价 成本×（1+成本利润率）+消费税 规定的成本利润率，规定出台前沿用旧的规定（10%） 复合计税 （成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税税率） 成本×（1+成本利润率）+消费税 消费税的成本利润率 不缴消费税货物 不计税 成本×（1+成本利润率） 规定的成本利润率，规定出台前沿用旧的规定（10%） 第六节 应纳税额的计算 【例题】某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，其组成计税价格 =5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元） 应纳消费税 =5888.89×10%=588.89（元） 增值税销项税额 =5888.89×17%=1001.11（元） 或增值税销项税额 =[5000×（1+6%）+588.89]×17% =5888.89×17%=1001.11（元） 第六节 应纳税额的计算 【例题】某黄酒厂将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税额240元。其消费税不必组价， 应纳消费税额=2×240=480（元） 计算增值税需要组成计税价格，由于黄酒采用从量定额计税，消费税法没有规定黄酒的成本利润率，进行增值税组价时需要用10%的成本利润率。 计算增值税组价 =4000×2×（1+10%）+480=9280（元） 增值税销项税额 =9280×17%=1577.6（元） 第六节 应纳税额的计算 【例题】某酒厂将自产薯类白酒1吨（2000斤）发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为（ ）： 消费税从量税=2000×0.5=1000（元） 从价税组成计税价格 =[4000×（1+5%）+1000]÷（1-20%）=6500（元） 应纳消费税=1000+6500×20%=2300（元） 增值税销项税额=6500×17%=1105（元） 或增值税销项税额 =[4000×（1+5%+2300]×17% =6500×17%=1105（元） 第六节 应纳税额的计算 【例题】某护肤品厂将成本为3000元的护手霜发给职工作福利，护肤品不缴纳消费税，则增值税组价 =3000×（1+10%）=3300（元） 增值税销项税额 =3300×17%=561（元） 第六节 应纳税额的计算 行为 增值税 消费税 企业所得税 将自产应税消费品连续生产应税消费品 ，如：自产酒精连续加工化妆品。 不计 不计 不计 将自产应税消费品连续生产非应税消费品，如：自产酒精连续生产跌打正骨水 不计 计收入征税 不计 将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等 计收入征税 计收入征税 计收入征税 将自产应税消费品用于在建工程、管理部门等 计收入征税 计收入征税 不计 将自产应税消费品以物易物、用于投资入股、抵偿债务 按同类平均价计收入征税 按同类最高价计收入征税 按公允价计收入征税 第六节 应纳税额的计算 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算 1．委托加工应税消费品的特点和基本计税规则 【例题】 委托加工的特点是（）。 A．委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D．委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 【答案】A 【解析】委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称做委托加工。 第