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增值税账户设置 设置“应交税金”账户。 “应交税金——应交增值税” “应交税金——未交增值税”两个明细账户 ‘‘应交增值税 —— 进项税额” “应交增值税 —— 已交税金” “应交增值税 —— 转出未交增值税” “应交增值税 —— 销项税额” “应交增值税 —— 出口退税” “应交增值税 —— 进项税额转出” “应交增值税 —— 转出多交增值税” “应交增值税 ——应交税金’’ * 第三十一页，共七十八页。 “应交税金一应交增值税”借方 进项税额: 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。若发生购货退回或折让应冲销进项税额时，以红字登记。 已交税金: 记录企业已交纳的增值税额。退回多交的增值税额时用红字登记 出口抵减内销产品应纳税额: 记录企业出口货物按照规定的退税率计算的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 * 第三十二页，共七十八页。 “应交税金一应交增值税”贷方 销项税额: 记录企业销售货物或提供劳务应收取的增值税额。若发生销货退回和销售折让，应以红字登记。 出口退税: 记录企业出口货物向海关办理出口退税，而收到退回的税款。若办理退税后，又发生退货或退关而补交已退增值税时，则用红字登记。 进项税额转出: 记录企业购进货物后改变用途，用于非应税项目，和原材料、在产品、产成品等发生非常损失以及其他原因不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。若又发生冲销已转出的进项税额时，以红字登记。 * 第三十三页，共七十八页。 进口货物实例 例：天华工厂从国外进口一批原料，已验收入库，海关审定的关税完税价格为元，应纳关税150000元，消费税50000元，会计分录如下： 借： 原材料 应交税金—应交增值税(进项税额) 204000 贷：银行存款 增值税额= (1000000+150000+50000) * 17％=204000 * 第三十四页，共七十八页。 购货折让实例 例：天华公司采用托收承付结算方式（验单付款）购进材料2000千克，5元/千克，增值税进项税额1700元，材料验收入库时发现质量不符，经与销货方协商后同意折让10%，会计分录如下： 材料验收入库时，按扣除折让后的金额入帐。并将证明转交销货方 借：物资采购 10000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 借：原材料 9000 应收帐款 1000 贷：物资采购 10000 收到销货方转来的折让金额红字增值税专用发票及款项时： 借：银行存款
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