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管控措施 Ⅲ Ⅴ Ⅰ Ⅱ Ⅳ 企业制度中应明确财务报告负责人及财务报告对外提供的对象 企业应严格按照规定的财务报告编制中的审批程序对财务报告内容的真实性、完整性、格式的合规性予以审核 企业应严格遵守相关法律法规和国家统一的会计准则制度对报送时间的要求 企业应设置严格的保密程序,对能够接触财务报告信息的人员进行权限设置 企业对外提供的财务报告应当及时整理归档,并按有关规定妥善保存 第三十页,共六十六页。 五、财务报告分析利用阶段的主要风险点及管控措施 制定财务分析制度 编写财务分析报告 整改落实 风险点 First Second Third 第三十一页,共六十六页。 风险 制定财务分析制度 制定财务分析制度不符合企业实际情况 财务分析制度未充分利用企业现有资源 财务分析的流程、要求不明确 财务分析制度未经审批 第三十二页,共六十六页。 管控措施 1. 2. 3. 4. 重点了解企业的发展背景,熟悉企业业务流 程,分析研究企业的资产及财务管理活动 企业在制定财务报告分析制度时应关注重点 财务报告分析制度草案经负责人检查修改审批后进行试行,发现问题及时总结上报 财会部门根绝试行情况进行修正,最终确定财报分析制度文稿,并由负责人最后审批 第三十三页,共六十六页。 五、财务报告分析利用阶段的主要风险点及管控措施 制定财务分析制度 编写财务分析报告 整改落实 风险点 First Second Third 第三十四页,共六十六页。 编写财务分析报告 风险 财务分析报告的目的不正确或者不明确 财务分析方法不正确 财务分析报告的内容不完整 财务分析局限于财会部门,未充分利用相关部门的资源 财务分析报告未经审核 第三十五页,共六十六页。 管控措施 1. Title 2. Title 3. Title 4. Title 编写时要明确分析的目的,运用正确的财务分析方法并能充分地运用各项资料 一 二 总会计师或分管会计的负责人应在财务分析和利用工作中发挥主导作用 三 企业财务分析会议应吸收有关部门负责人参加,充分沟通分析完善财务分析报告 修订后的分析报告应及时报送负责人审批,并据此进行决策 四 第三十六页,共六十六页。 五、财务报告分析利用阶段的主要风险点及管控措施 制定财务分析制度 编写财务分析报告 整改落实 风险点 First Second Third 第三十七页,共六十六页。 整改落实 风险 财务分析报告的内容传递不畅,未能及时使有关各部门获悉 各部门对财务分析报告不够重视,未对其中的意见进行整改落实 管控措施 定期的财务分析报告应构成内部报告的组成部分,并充分利用信息技术在各个层级上沟通 根据分析报告的意见,明确各部门职责 第三十八页,共六十六页。 世界通信财务舞弊案例分析 美国10大破产案排行榜(单位:亿美元) 第三十九页,共六十六页。 世通创始人 本纳德J.埃伯斯 曾当过美国密西西比州克林顿市一个酒吧的招待员。在每天迎来送往的招待活动中,他耳闻目睹了商界巨子们的财大气粗,暗暗立下宏愿——凭借自己的聪明才智,以最少的创业资本,在最短的时间里,创建起“速成企业集团”,及早跨入世界富豪的显赫行列。就这样,本纳德J.埃伯斯以“美国西部牛仔”特有的粗犷胆略和冒险特质,默默积聚着独自创业所需的财力和能力。 第四十页,共六十六页。 世界通信公司当年伟绩 世界通信,还是世界骗局? 世界通信公司 1983年成立,2002年7月21日申请破产保护之前 曾经以1150亿美元股票市值一度成为美国第25大公司 业务范围覆盖65个国家,拥有2000多万家个人客户和数万家公司客户 拥有员工85000人,年营业收入350多亿美元 2002年之后,世界通信成为 美国有史以来最大的破产案 创下利润造假的世界记录 第四十一页,共六十六页。 世通遭厄运的一年 2002年度的世界通信公司 2月8日, 世界通信降低了2002年度的收入和盈利预测;计划在第二季度计提150至200亿美元的无形资产减值准备 3月12日, 证券交易委员会(SEC)正式对世界通信的会计处理立案审查 4月3日, 世界通信宣布裁员10%,计划解雇8500名员工 4月30日, 世界通信公司的创始人本纳德J.埃伯斯(Bernard J. Ebbers)因卷入4.08亿美元贷款臭闻而辞去首席执行官的职务 5月9日, 穆迪斯(Moody’s)和菲奇(Fitch)等信用评级机构将世界通信的信用等级降低到“垃圾债券”级别 第四十二页,共六十六页。 世通遭厄运的一年 2002年度的世界通信公司 6月5日, 世界通信宣布再次裁员20%,计划辞退17000名员工
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