财务会计的概念与核算.pptVIP

2、实物 （1）实地盘点法 （2）技术推算法 3、往来款项 发函询证 第一百二十七页，共一百四十七页。 四、财产清查结果的处理 1、处理要求： ⑴分析产生差异的原因和性质 ⑵积极处理多余的积压财产，清理往来款项 ⑶总结经验教训，建立健全各项管理制度 ⑷及时调整账簿记录，保证账实相符 2、处理步骤 ⑴审批前的处理 ⑵审批之后的处理：差异处理，并调整账项 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ——待处理固定资产损溢 第一百二十八页，共一百四十七页。 待处理财产损溢 盘亏及毁损数 盘盈资产的结转数 盘盈数 盘亏及毁损资产的 结转数 处理前 处理后 期末余额 净损失数 净溢余数 第一百二十九页，共一百四十七页。 作业：第七、八章 一、习题集 第7、8章 1、填空：106—127 2、单选：148—170 3、多选：121—152 4、判断：127—143 二、会计基础第八章作业 第一百三十页，共一百四十七页。 第九章 财务会计报告 本章知识点 财务会计报告的概念、构成、分类 财务会计报告的编制要求 资产负债表和利润表的格式、编制方法 第一百三十一页，共一百四十七页。 一、财务会计报告的概念、分类、构成 1、概念：财务会计报告是单位根据经过审核的会计账簿记录和有关的资料编制，对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 2、分类及构成 年报 会计报表 半年报 会计报表的附注 季报 财务情况说明书 月报 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 会计报表的附表 资产负债表 利润表 第一百三十二页，共一百四十七页。 二、财务会计报告的编制要求 1、真实可靠 2、相关可比 横比 纵比 3、全面完整 4、编报及时 5、便于理解 第一百三十三页，共一百四十七页。 三、资产负债表格式、编制方法 1、概念：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。 2、意义： ⑴从资产来看，可以反映企业资产的构成及分布状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源。 ⑵从负债来看，可以反映企业某一日期的负债总额及其构成情况，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。 ⑶从所有权益看，可以反映企业现有投资者在企业资产总额所占的份额。 ⑷综上所述：通过资产负债表，可以全面了解企业的财务状况，分析企业的偿债能力。 第一百三十四页，共一百四十七页。 3、格式 （1）报告式：资产、负债、所有者权益在报表中依次排列 例：一、资产 …… 二、负债 …… 三、所有者权益 …… （2）账户式（我国）：资产、负债和所有者权益被分成左右两边。 第一百三十五页，共一百四十七页。 资产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 行次 年初数 期末数 货币资金 1 短期借款 1 应收账款 2 应付账款 2 其他应收款 3 预收账款 3 预付账款 4 其他应付款 4 存货 5 预提费用 5 流动资产合计 6 负债舍计 6 固定资产 7 实收资本 7 减：累计折旧 8 资本公积 8 固定资产净值 9 盈余公积 10 减：固定资产减值准备 10 款分配利润 11 固定资产净额 11 所有者权益合计 12 固定资产合计 13 合计 14 合计 13 资产负债表 编制单位：华城科教公司 2007年1月31日 单位：元 第一百三十六页，共一百四十七页。 4、编制方法： （1）年初数取上年的年末数 （2）期末数： 　①大部分科目取总账中的期末余额 ②取科目的合计数： 货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 存货=原材料+库存商品+物资采购+低值易耗品+产成品+在产品（生产成本）+材料成本差异（蓝字+，红字-） ③取科目的差数： 应收账款净额=应收账款-坏账准备 固定资产净值=固定资产-累计折旧 固定资产净额=固定资产净值-固定资产减值准备 ④取明细账的余额（两性科目） 第一百三十七页，共一百四十七页。 资产 负债 应收账款 预收账款 预付账款 应付账款 其他应收款