基于企业社会责任的内部控制研究——以康美药业为例.docVIP

基于企业社会责任的内部控制研究——以康美药业为例 ［摘要］随着经济社会的不断发展，复杂多变的经济环境给企业的持续经营带来不容小觑的挑战。完善的内部控制体系作为企业持续经营的关键因素，为企业有效规避风险作出巨大贡献。健全内部控制制度，规避内控风险已是当前企业必须面对的问题。文章以康美药业财务造假事件为切入点，在对内部控制有关的认识基础上，以企业社会责任为基点，分析康美药业财务造假事件折射出的内部控制问题，并对暴露出的问题提出借鉴性的意见和措施，望对相关企业的稳定发展贡献微薄之力。 ［关键词］企业社会责任，内部控制，康美药业 1 引言 金融危机以来，全球经济受到重创，对我国进出口贸易以及对外投资等也造成不小的挑战。在当今市场环境瞬息万变的情况下，企业想寻求持续稳定的发展，面对着诸多的挑战与困难，而企业内部控制制度的建设在其中尤为重要。拥有完善健全的内控制度可能无法保证一定达到企业管理目标，但要想达到企业发展中的经营战略和管理目标，完善的内控体系一定的必不可少的关键因素。完善的内部控制体系能为企业的持续经营带来动力，能为企业未知的经营风险作出有效预测以及相应的防范措施。健全内部控制制度，规避内控风险已是全球范围，尤其是发展中国家企业需要正视的问题。因此，积极面对企业发展中的不稳定性，采取合理规范的内部控制制度和体系，作出有效的风险管理，将是当前企业发展需要面临的重要挑战。 2 案件回顾 康美药业股份有限公司，是一家聚焦于中医药产业发展，以中药饮片为核心的大型企业。公司于1997年成立，短短4年飞速发展后于2001年在上交所上市。公司业务渗透中医院产业链的上、中、下游，从药材的种植、交易到生产开发以及终端销售都有涉猎，最高时其管理的市场交易规模占全国的60%以上。从企业成立至今，经过20余年的扩张发展，康美药业已经成长中医药行业的标杆企业之一。然而在2018年，康美药业被证监会通报涉嫌财务造假。 随后，康美药业发布《关于前期会计差错更正的公告》，其中表明在2018年之前确实存在营业收入、营业成本等账实不符的情况。在2017财报中，公司少计应收账款641，073，222.34元，在建工程少计631，600，108.35元，同时营业收入和营业成本也分别多计8，898，352，337.51元和7，662，129，445.53元，销售费用和财务费用少计497，164，407.18元和228，239，962.83元。归属于公司普通股股东的净利润也遭到减值，平均净资产收益率从14.02%降到7.20%.同年证监会发布《证监会对康美药业等作出处罚及禁入告知》，通报康美药业在2016年到2018年期间，涉嫌财务造假，金额巨大影响恶劣，依法对以马兴田为首的22名涉案人员进行行政处罚。康美药业财务造假金额巨大，影响恶劣，伴随着公告的发出，这支被外界一直看好的A股神话，自此落下帷幕。 3 基于企业社会责任的内部控制分析 3.1 有关内部控制 内部控制是由企业内部所有群体共同完成的，能让企业各个部门同心协力、互相影响并相互制约的一项长期过程，包括企业管理层、董事会及全体员工。COSO认为内部控制是一个为公司长期经营发展提供坚实保障的过程。完善的内部控制体系能使企业职责分工明确，单位资产安全完整以及企业相关的经营信息和财务会计资料的真实可靠。 3.2 有关企业社会责任 企业社会责任分为对公司内部全体员工和股东承担法律责任，以及对社会环境、消费者等所承担的社会责任。企业社会责任是一个企业实施好内部控制重要的一环，都是企业为了实现整体价值最大化而做出的努力。企业社会责任不是指企业单纯追求经济利益做好做大企业，而是在积极履行社会责任的大前提下，能带领企业良好的持续经营。同时能为社会各界作出符合国家社会发展的积极，在遵纪守法和伦理道德方面有带头作用。最大限度地发挥资本优势，为发展社会事业贡献自身的微薄之力。 3.3 企业社会责任与内部控制的关系 企业社会责任与内部控制相辅相成。企业积极承担社会责任是确保内部控制有效推进的基石，而完善的内部控制体系能使企业更好完成企业经营目标，从而有更多精力承担企业社会责任。基于企业社会责任的内部控制的探讨，才会使企业从根源处发现自身内部控制存在的问题与不足，从而赢得更好的发展。 4 从企业社会责任的角度分析康美药业内部控制的缺陷 4.1 内部环境方面 内部环境，是指企业内部营造出的环境和氛围，同时也是企业内部控制的基础。构造完善的企业规章，并从而对员工的行为意识产生影响。影响内部环境的因素包含方方面面，如诚信的原则和道德价值观、等。康美药业的内部控制环境有待提高，主要表现在以下方面： 4.1.1 治理结构不规范 从康美药业公司简介来看，康美药业的组织结构相对完整全面，对于上市企业公司来说，各个部门的设立及相关管理机构是完善的。然而从2