税收征管流程及企业风险防范.pptVIP

二、账簿管理及相关法律责任 （三）账簿管理的法律责任 税收征收管理法第60条、61条的相关规定 第十九页，共六十页。 三、凭证（发票）管理及相关法律责任 （一）发票领购基本规定 需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。 第二十页，共六十页。 三、凭证（发票）管理及相关法律责任 （一）发票领购的基本规定 发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。 发票领购簿的内容应当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容。 增值税专用发票领购的特殊规定 第二十一页，共六十页。 （二）发票的开具与保管 1.基本要求 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。 第二十二页，共六十页。 （二）发票的开具与保管 1.基本要求 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。 使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。 第二十三页，共六十页。 （二）发票的开具与保管 1.基本要求 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。 开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。 第二十四页，共六十页。 （二）发票的开具与保管 1.基本要求 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 第二十五页，共六十页。 （二）发票的开具与保管 1.基本要求 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。 第二十六页，共六十页。 （二）发票的开具与保管 2.禁止性规定 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收； 不得转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； 知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票不得受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； 不得拆本使用发票； 不得扩大发票使用范围； 第二十七页，共六十页。 （二）发票的开具与保管 2.禁止性规定 不得以其他凭证代替发票使用； 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票； 禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境; 不得擅自损毁发票； 不得虚开发票。 虚开发票的认定与处理 第二十八页，共六十页。 （三）违反发票管理的法律责任 《发票管理办法》第三十五条——四十一条的规定 第二十九页，共六十页。 四、纳税申报及相关法律责任 （一）基本规定 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。 第三十页，共六十页。 四、纳税申报及相关法律责任 （二）特殊规定 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。（不可抗力） 经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准