中级财务会计：复习1-12章 (3课时).pptVIP

考试题型 一、单项选择题（共20小题，每题1分，共计20分） 二、多项选择题（共5小题，每题2分，共计10分） 三、判断题 （共10小题，每题1分，共计10分） 四、计算题 （共 2 小题，每题5分，共计10分） 五、综合分析题 （共计50分） 第一章 总论 1.会计的四大假设 2.时点和时期 4.其他货币资金的范围 银行承兑汇票不属于此项 注：修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》（自2009年1月1日起施行）第八条规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。 运输费的进项税额=运费*7% 进项税额转出 增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能扺扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上一进一出，进出相等。 《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 以上的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。 三、委托加工存货 委托加工存货的成本,一般包括加工过程中实际耗用的原材料或半成品成本、加工费、运输费、装卸费等，以及按规定应计入加工成本的税金。 委托加工物资科目 一、本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 二、委托加工物资的主要账务处理 （一）发给外单位加工的物资，按实际成本，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目 （二）支付加工费、运杂费等，借记本科目等科目，贷记“银行存款”等科目 （三）加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目 三、本科目期末借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。 消费税 消费税是国家为了正确引导消费方向，对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额征收的一种税。P262 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。 《中华人民共和国消费税暂行条例》(自2009年1月1日起施行)第四条规定:委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 1、委托加工存货用于销售的，消费税计入成本： 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代交消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。 2、委托加工存货收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工存货成本： 消费税是价内税，如果把委托加工的应税消费品按含税价（含消费税）作为材料继续生产应税消费品，待完工产品作为最终的消费品销售时候，还会征收一遍消费税,这就形成了委托加工物资这部分重复征税。因此，委托方用于连续生产应税消费品的，已纳消费税可以在销售最终产品时，从交纳的消费税中扣除。 (三)在建工程领用外购材料和自产产品——自制动产 在建工程领用外购材料和自产产品——自制不动产 一般纳税人购进货物或应税劳务用于自制（包括改扩建、安装）房屋建筑等不动产作为固定资产而发生的进项税额不得抵扣，应计入工程物资或在建工程成本，借记“在建工程”等科目。 （1）企业购入作为存货核算的原材料，如用于建造房屋建筑等不动产工程， 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 【如P259例10-17】 （2）企业为建造房屋建筑等不动产工程领用了本企业产品，根据新会计准则应用指南中“在建工程”科目的使用说明： 若用于建造房屋建筑等不动产工程，按领用产品的成本及应负担的增值税额借记“在建工程”科目，即: 借:在建工程 贷:库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 【如P260例10-19】 五.期末计量——成本与可变现净值孰低法 成本与可变现净值孰低法——谨慎性原则的体现 所谓成本，是指期末存货的实际成本/历史成本。 所谓可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 当期末存货的成本低于可变现