新企业所得税法与税收的基本原则.ppt

高新技术企业的认定： 拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件： 1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （销售收入在2亿元以上 3%； 5000万元--2亿元 4%； 5000万元以下 6%） 第三十一页，共五十二页。 3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（60%） 4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （大专学历：30%；研发人员：20%） 5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 第三十二页，共五十二页。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 （条例第九十三条） 区内—区外 核心自主知识产权 产品——《领域》 产品——产品、服务 专家认定 年审制度 税务审核 第三十三页，共五十二页。 民族自治区域优惠 第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 民族区域自治 限制和禁止行业 （条例第九十四条） 第三十四页，共五十二页。 加计扣除 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 （条例第九十五条） 现行政策 适用范围 增长比例 “三新” 费用归集 管理办法 第三十五页，共五十二页。 研发费用管理（第38条） 研发费用： 技术开发费： 1.直接材料 1.新产品设计费 2.直接人工 2.工艺规程制定费 3.固定资产相关费用 3.设备调整费 4.无形资产相关费用 4.原材料\半成品的试验费 5.中试和试制费用 5.技术图书资料费 6.成果论证验收等费用 6.未纳入国家计划的中间试验费 7.委托研发费用 7.研究机构人员的工资 8.其他 8.研究设备的折旧 第三十六页，共五十二页。 （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他 就业人员所支付的工资 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 （视力、听力、言语、肢体、智力和精神残疾人员） 第三十七页，共五十二页。 * 新企业所得税法 —税收优惠 第一页，共五十二页。 一、现行优惠政策的主要问题 1、政策差异 “超国民待遇” 内资：25% 外资：15% 2、政策漏洞 “区内注册、区外经营” “翻牌” “返程（曲线）投资” 3、区域性政策 4、优惠形式单一 第二页，共五十二页。 二、新法实行优惠政策的主要原因 发挥宏观调控作用-——“自动稳定器” 促进区域经济协调发展 贯彻国家宏观经济政策 适应经济发展现状 保持政策的连续 第三页，共五十二页。 三、制定优惠政策的基本原则 有利于国民经济全面、协调、可持续发展； 有利于鼓励科技进步和技术创新； 有利于贯彻国家产业政策； 有利于促进区域经济协调发展； 有利于就业与再就业政策的实施。 第四页，共五十二页。 四、税收优惠政策调整设想 以产业政策为主、地区政策为辅，产业政策与地区政策相结合；减少区域性优惠，缩小区域性税负差距；区域性优惠政策由沿海向西部地区转移。 地区——产业 企业——项目 第五页，共五十二页。 四、税收优惠政策调整设想 税收优惠的方式由单一的直接减免税改为： 免税收入，定期减免税、降低税率、 授权减免、加计扣除、投资抵免、 加速折旧、减计收入、税额抵免 共九种优惠方式 第六页，共五十二页。 第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优