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论增值税链条在集团公司的中断与优化（资料） 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：论增值税链条在集团公司的中断与优化 2 一、引言 2 二、影响集团公司增值税链条完整性的因素分析 3 (一)税收政策对增值税链条完整性的影响 3 2.抵扣政策对增值税链条完整性的影响 3 (二)集团公司经营管理方式对增值税链条完整性的影响 4 1.招采方式对增值税链条完整性的影响 4 3.关联交易对增值税链条完整性的影响 4 (三)税收筹划的精细度对增值税链条完整性的影响 4 1.重大事项筹划对增值税链条完整性的影响 4 三、集团公司增值税链条优化的关键点 5 四、集团公司增值税链条的搭建与优化 6 (一)重大事项决策流程化 6 (二)增值税链条管理规范化 6 1.梳理增值税业务协作链条，达到链条节税规范有效的目的 6 2.修订各项制度，保障增值税链条管理有章可循 7 3.重视增值税链条操作的风险反馈与提升 7 (三)增值税链条筹划高效化 7 1.战略决策层的筹划意识 7 2.执行层的政策运用精细度 8 3.利用外部专业化团队 8 五、结语 9 文2：论网络环境下集团公司的财务管理 9 一、集团企业财务管理体制存在的问题 9 1.管理链条长，管理效率低 9 2.监督环节不当，监督成本过高 10 3.信息共享性差，财务信息失真，信息化程度不高 10 4.资金周转不畅，资金利用率低 10 5.母子公司目标冲突，各管理层负担失衡 11 二、解决集团企业财务管理体制问题的途径 11 1.实行资金集团管理，会计人员由集团集中统一委派 11 2.加强全面预算管理。对 企业 经济 活动实施实时控制 12 3.加强投资管理，使企业投资取得最大的效益 13 4.提高财务人员网络素质，注重网络环境下财务管理的创新 14 参考文摘引言： 14 原创性声明（模板） 15 文章致谢（模板） 15 正文 论增值税链条在集团公司的中断与优化（资料） 文1：论增值税链条在集团公司的中断与优化 一、引言 增值税是一个以增值额为计税依据的中性税种，理想状态是税负公平，链条起始完整，流转的中间环节不中断。随着国内全面营改增的完成，征税范围覆盖了所有创造和实现增值额的领域，初步形成了紧密相连、道道征税、环环相扣的完整征税链条。但是，目前税收体制仍然有部分因素形成“断点”，影响了增值税链条的完整性。大型集团公司规模庞大，组织结构复杂，且以母子公司形式存在。 纵向看，每个子公司都是独立纳税主体，有独立的纳税流转和需求;横向看，多数子公司之间有着紧密的业务关联。在管理过程中，各项现行税收政策的运用会使集团公司的增值税链条变得不完整、不充分，从而影响减税目标的完成。集团公司作为税制改革的探路者以及国家税源的重点监控单位，必须注重增值税链条的连接和优化，确保税负最大程度转移出集团，提升节税质量，实现管理升级，促进税制完善[1] 本文针对这一问题，以山西M集团公司为例进行阐述。 二、影响集团公司增值税链条完整性的因素分析 山西M集团公司(以下简称M集团或集团)是一家大型国有煤炭集团公司，主体产业为煤炭，延伸高端化工产业链，平行产业链为矿山机械制造、建筑工程和电力供应。管理服务单位包括财务公司、宾馆、后勤供应、矿山园林绿化等，管理层级多达五级，拥有一个庞大的组织结构和业务网络。组织成员中以一般纳税人数量居多，与少量的小规模纳税人并存。增值税作为主税种，在纳税总额中占比约55%。总体而言，影响M集团增值税链条完整性的因素主要分为两大类：一类是外部税收政策的直接规定;另一类是集团内部的组织结构和管理筹划等。 (一)税收政策对增值税链条完整性的影响 1.小规模纳税人、简易计税和免税政策对增值税链条完整性的影响 M集团内部采用该政策纳税的单位可能导致抵扣链条中断。一方面，由于目前建筑服务老项目采用简易方式计税，发生的大额建筑物资等支出不能抵扣，从而直接发生税款的缴纳;另一方面，接受该政策发生的业务，包括外部业务和集团关联业务向集团内部传递，因适用征收率3%或5%，导致可抵扣金额较低，抵扣的充分性受到影响，部分业务无法取得抵扣发票，导致在抵扣环节中断。 2.抵扣政策对增值税链条完整性的影响 全面营改增后，除了原有政策规定的用于简易计税、免税和非正常损失等项目的支出不得抵扣外，新增购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不得参与抵扣。 (二)集团公司经营管理方式对增值税链条完整性的影响 1.招采方式对增值税链条完整性的影响