企业投资方式的税收筹划.pptVIP

方案2 属于符合税法规定的环境保护项目 税法规定，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。   第三十页，共三十五页。 对企业净利润的影响分析如下：（单位：万元）年 份 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 合 计税前利润 400 800 800 1000 1200 4200应缴所得税税额 0 0 0 125 150 275弥补亏损 400 800 800 0 0 2000净利润 0 0 0 875 1050 1925  可见，该项目前三年所获的利润2000 万元全部用于弥补亏损。第四年所获利润1000 万元，缴纳企业所得税125 万元，875万元为甲企业净利润的增加额。第五年获得利润1200 万元，缴纳企业所得税150万元，甲企业净利润增加1050 万元。五年中投资该项目累计实现利润4200 万元，除2000 万元用于弥补亏损外，甲企业净利润累计增加1925 万元。 第三十一页，共三十五页。 【筹划点评】  两个投资方案在5年中均可实现税前利润4200万元，但增加的税后净利润却相差75万元。因此，企业应充分利用国家的税收优惠政策，选择好投资项目，以实现最大的投资效益。 第三十二页，共三十五页。 章末小结： 不同的投资方式，不同的投资规模，不同的投资结构，都会给企业带来不同的税后收益，对于企业的税收负担有着较大的影响。 虽然税收筹划可以从一个产品、一个税种或一项政策的运用等具体细节入手，但在本质上它是综合性的。这是因为，税收成本只是企业经营成本的一部分，而企业追求的是整体经济效益。因此，企业在进行税收筹划的实际操作过程中，除了要考虑利用税法规定中的低税点争取税收优惠以降低税收成本外，同时还要兼顾考虑筹划方案可能受其他相关法规的制约，以及税收成本下降了却可能会导致企业经营成本上升的可能性等问题。 第三十三页，共三十五页。 【情景模拟案例】一、案例背景（一）公司情况 某企业持有的200万元资金，可投资于产品M或N。产品M的购进价税总额与销售价税总额分别为180万元、280万元，各项费用总额20万元，全部用于国内销售；产品N进价总额与销价总额分别为184万元和274万元，其中出口比重为90%，各项费用总额16万元。（所得税率为25%，增值税率为17%。增值税退税率为17%。）（二）问题的提出 企业投资于何种产品现金流入净增加额最大？ 第三十四页，共三十五页。 内容总结 第六章 企业投资的税收筹划。不进行适当的投资活动，企业就无法取得预期的经济效益。1）投资规模的大小决定纳税人纳税身份的界定。税优惠的企业实行5年过渡期的规定。不同产业的税收倾斜政策，选择并确定要投资的产。择不同的行业、商品类别等，使企业的经营尽可能。优惠政策的税目作为企业的投资方向，并对各种所。每台数控机床出于自动化控制的需要，都要根据不同客户的生产流程和业务特点编写特定数控软件以及进行售后的技术培训 第三十五页，共三十五页。 * * * * * * * * * * * * * 第六章 企业投资的税收筹划 本章主要内容： 1、企业投资方式的税收筹划 2、企业投资规模的税收筹划 3、企业投资结构的税收筹划 第一页，共三十五页。 在企业不断运转的过程中，投资和再投资是企业生产和扩大再生产所必须经历的阶段。不进行适当的投资活动，企业就无法取得预期的经济效益。 不同的投资方式，不同的投资规模，不同的投资地区、投资产业、投资项目等形成的不同投资结构，都会给企业带来不同的税后收益，对于企业的税收负担有着较大的影响。因此，企业必须进行投资的税收筹划，以实现税后收益最大化。 第二页，共三十五页。 一、企业投资方式的税收筹划 1、直接投资和间接投资的选择 直接投资涉及的税收问题更多，需面临各种流 转税、收益税、财产税和行为税等。 企业选择直接投资时，还要在货币资金和非货 币资金等投资方式上进行比较。  第三页，共三十五页。 间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，买企业债券取得的收入需缴纳所得税，买股票取得的股