营改增培训课件.pptVIP

三、营改增重点解答 5、建筑服务发生地与机构所在地不同，如何纳税? 建筑服务发生地差额预缴，在机构所在地申报纳税，自行开具增值税发票。 6、发票如何开具？ 一般纳税人提供建筑服务适用一般纳税方法和简易计税方法的，可以开具增值税专用发票，但是简易计税项目取得的增值税专用发票不可以抵扣。 对于老项目已经发生纳税义务并申报缴纳了营业税的，在4月30日之前未开具营业税发票的，5月1日之后可开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票。 第二十四页，共四十四页。 三、营改增重点解答 7、建筑业哪些可以免征增值税? 工程项目在境外的建筑服务 　　工程项目在境外的工程监理服务 　　工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 8、纳税与扣缴义务发生时间如何确定? 收讫销售款或开具发票的当天 预收款当天 增值税纳税义务发生当天 第二十五页，共四十四页。 三、营改增重点解答 9、纳税地点如何确定？ 固定业户：机构所在地 非固定业户：应税行为发生地 其他：建筑服务发生地、不动产所在地 自然资源所在地 10、建筑服务包含哪些服务? 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 第二十六页，共四十四页。 三、营改增重点解答 11、5月1日之后营业税发票是否会收回作废？ 国家税务总局2016年23号公告规定，2016年5月1日前试点纳税人已领取的地税发票，可继续使用至2016年6月30日。 在5-6月之间开具的营业税发票按试点实施办法的规定缴纳增值税。 12、建筑工程4月30日前已开工，进度款已缴纳营业税，但未开票? 4月30日之前开工项目，已缴纳营业税但未开票的进度款，5月1日后需要补开发票的，允许在5月1日后、12月31日前开具增值税普通发票，如果对该项目选择简易计税方法的，其征收率是3%。 第二十七页，共四十四页。 三、营改增重点解答 13、建筑企业，如果为业主方提供采购设备+安装的业务，并在合同中明确采购价格和安装价格，是否属于混合销售？用如何缴纳增值税？ 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物的，为混合销售，因此如果销售设备和安装业务存在于一项销售行为中，属于混合销售。缴纳增值税应按照从主的原则，以货物批发货零售为主的，按照货物销售缴纳增值税。以建筑安装服务为主的，按照建筑服务缴纳增值税。 第二十八页，共四十四页。 四、公司营改增前后税种税率比较 ? 营改增前 营改增后 业务 原代号规则 税种、发票 税率 新代号规则 税种、发票 税率 备注 工程类 交0000+K4000 营业税、建安票 3% 交0000-KG0000 增值税、增票 11% ? 销售类 产0000-K3000 增值税、增票 17% 产0000-K30000 增值税、增票 17% 不变 技术开发 软0000/K1000 增值税、增票 0% 软0000/K10000 增值税、增票 0% 不变 技术服务 软0000-KR000 增值税、增票 6% 软0000-KR0000 增值税、增票 6% 不变 系统运维 软0000-KR000 增值税、增票 6% 软0000-KR0000 增值税、增票 6% 不变 房屋租赁 ? 营业税、服务票 5% 资0000-KZ0000 增值税、增票 11%、6% ? 动产租赁 未涉及 增值税、增票 ? ? 增值税、增票 17% ? 第二十九页，共四十四页。 五、关注点、应对及筹划 归纳总结：7个关键词、8个百分点、5个着力点、18个关注点 税率和征收率：11%和3% 纳税地点：机构所在地申报纳税，可申请汇总纳税 “跨地”经营：服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关申报 预收款纳税义务时间：收到预收款的当天，开具发票的当天 清包工：可选择简易计税办法 甲供工程：可选择简易计税办法 过渡政策：老项目可选择简易计税办法 第三十页，共四十四页。 五、关注点、应对及筹划 归纳总结：7个关键词、8个百分点、5个着力点、18个关注点 进项税额抵扣是关键 合同谈判和签订是关键 重视异地项目预缴风险 重新梳理选择供应商 加强财务管理和内控建设 第三十一页，共四十四页。 营 改 增 培 训 计划财务部 2016年4月22日 第一页，共四十四页。 一、营业税和增值税介绍 二、营改增政策介绍 四、公司营改增前后税种税率比较 三、营改增重点解答（涉及公司业务） 五、关注点、应对及筹划 第二页，共四十四页。 营业税 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 流转税 价外税 税率：3% 、5% 一、营业税和增值税介绍 增值