新版第三章税收法律制度.pptVIP

2.代扣代缴： 工资薪金所得 对企事业单位的承包经营承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息股息红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得  第九十四页，共一百三十八页。 第三节　税收征管 　　一、税务登记　　1.税务登记是税收管理工作的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。　　2.税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，税务登记证管理、扣缴税款登记等。 第九十五页，共一百三十八页。 （一）设立登记（开业登记） 1、开业登记的概念：是指从事生产经营的纳税人，经国家行政管理部门批准开业后，办理的纳税登记。 2、开业登记的对象 领取营业执照从事生产、经营活动的纳税人。 其他纳税人 第九十六页，共一百三十八页。 3.开业登记的时间和地点 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表、并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。 除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。  第九十七页，共一百三十八页。 　（四）消费税税目与税率 1，税目　 我国消费税的税目共有14个，分别是：（1）烟；（2）酒及酒精；（3）化妆品；（4）贵重首饰及珠宝玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）汽车轮胎；（8）摩托车；（9）小汽车；（10）高尔夫球及球具；（11）高档手表；（12）游艇；（13）木制一次性筷子；（14）实木地板。其中，有些还包括若干子目。　　 2，消费税税率　　税率形式：比例税率和定额税率两种形式　　（1）比例税率　　（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油　　（3）复合税率：卷烟、白酒 第六十二页，共一百三十八页。 　【例题·多选题】目前，下列应当征收消费税（　） 。　　A.酒精　　B.化妆品　　C.小汽车　　D.护肤护发品 『正确答案』ABC 　　【例题·多选题】我国消费税的税率形式包括（　）。　　A.比例税率　　B.定额税率　　C.超额累进税率　　D.超率累进税率 『正确答案』AB  第六十三页，共一百三十八页。 （五）消费税应纳税额 　　1.从价定率征收，即根据不同的应税消费品确定不同的比例税率。 　　应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 　　2.从量定额征收，即根据不同的应税消费品确定不同的单位税额。 　　应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 　　3.从价定率和从量定额复合征收，即以两种方法计算的应纳税额之和为该应税消费品的应纳税额。我国目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。 　　应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率+应税消费 　　品的销售数量×单位税额 4.应税消费品已纳税款的扣除 　　应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款。 第六十四页，共一百三十八页。 5.自产自用应税消费品应纳税额 　　纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 　　组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 　　组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 6.委托加工应税消费品应纳税额 　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 　　组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 第六十五页，共一百三十八页。 　　【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的征税办法的有（　）。　　A.啤酒　　B.卷烟　　C.黄酒　　D.白酒 『正确答案』BD 　　【例题·判断题】某烟厂的卷烟是用外购已缴纳消费税的烟丝生产出来的，则卷烟在计征消费