第二节增值税销项税额的计算.pptVIP

第三节 增值税计税管理 五、增值税专用发票管理 （一）专用发票的联次 （二）专用发票的日常管理 1.专用发票的领购 2.专用发票的保管 3.专用发票的开具 4.专用发票的缴销 （三）专用发票的特定管理 ? 1.抵扣专用发票的税务处理 ? 2.丢失专用发票的税务处理 ? 3.作废专用发票的税务处理 ? 4.红字专用发票的税务处理 ? 5.善意取得虚开专用发票的税务处理 第三十页，共四十四页。 第四节 增值税出口退税 一、增值税出口退税政策 （一）出口免税并退税 1、基本含义：出口免税并退税是指出口货物免于征税，且给予退税。 （1）出口免税是指对货物在出口环节不征增值税、消费税。（这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节） （2） 出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还 。 第三十一页，共四十四页。 第二节 增值税销项税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 （一）销项税额的确定 1.销项税额的基本含义 销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照应税销售额和 规定税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额=应税销售额*适用税率 或=组成计税价格*适用税率 注（1）销项税额不是应纳增值税