某年度财务培训及实习生管理知识分析课件.pptVIP

成本费用项目及核算内容 开发间接费 一、应先通过“开发间接费”科目分项目归集开发间接费的实际发生数，在每月末，根据其实际发生数按一定标准分配计入各开发项目的各成本核算对象。 二、不能有偿转让的配套设施、留作自用的固定资产，均不分配开发间接费。 借款费用资本化 一、借款费用资本化的期限：自开发投入日起至完工交付日止的借款费用可资本化，其间开发商主动实施的停工期间不包括在内； 二、可资本化的借款费用包括：与开发项目直接相关的借款利息支出、汇兑损失等借款费用，但不包括借款手续费及佣金； 三、可确定借款用途并专款专用于某特定开发项目的，可将借款费用直接计入受益的开发项目；不能分清具体用途的借款费用，可采用各项目累计投资额、各项目缺口资金等标准在受益的各开发项目间分摊。 第三十页，共五十四页。 税 法 知 识 第三十一页，共五十四页。 税 法 知 识 税种包括： 增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、印花税、土地使用税、教育费附加、地方 教育费附加、车船使用税、矿产资源费、水利基金、价格调节税。 ● 房地产行业涉及税种： 营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、房产税、印花税、土地使用税（按占地面积、土地级次）、水利基金、堤防维护费（湖北）、价格调节税（安庆）、所得税。 第三十二页，共五十四页。 税 法 知 识 计算方法： 一、营业税：主营业务收入（预收账款）*5%； 二、城市维护建设税：营业税*7%（安庆）、营业税*5%（湖北）； 三、教育费附加：营业税* 3%； 四、地方教育费附加：营业税* 1%（安庆）、营业税* 2%（湖 北）； 五、土地增值税（预征）：主营业务收入（预收账款）*1.5%（安庆）；主营业务收入（预收账款）*5%（湖北）。项目建设达到一定条件后进行清算。 六、房产税：1、租金收入*12%；2、固定资产原值*1.2%*70%（年缴） 七、每月根据收入缴纳的印花税：主营业务收入（预收账款）*0.05%； 八、土地使用税：未销售房屋占地面积*4元（安庆二级）；*5元（湖北一级） 第三十三页，共五十四页。 税 法 知 识 九、水利基金：主营业务收入（预收账款）*0.06%； 十、堤防维护费（湖北）：营业税*2%； 十一、价格调节税（安庆）：营业税*1%； 十二、所得税：1、个人所得税（累进税率）；2、企业所得税（2008年后25%） 第三十四页，共五十四页。 税 法 知 识 企业所得税调整费用税前扣除项目： 1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部 分，准予扣除。 2、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 3、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 4、业务招待费：按当年发生的业务招待费的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。 5、广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（预提部分不能税前扣除） 第三十五页，共五十四页。 例：某企业2010年度实际发生合理工资薪金600万元，计提工会经费12万元。实际拨缴工会经费5万元。该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的工会经费是多少？ 　　税法规定允许扣除的工会经费限额=600×2%=12万元，企业实际拨缴工会经费5万元。该企业允许扣除的工会经费是5万元，应调增应纳税所得额7万元。 第三十六页，共五十四页。 税 法 知 识 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知 2009年3月6日　　国税发[2009]31号 第三十七页，共五十四页。 税 务 核 算 一、列入“应交税费”科目包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、房产税、印花税、土地使用税、所得税、车船使用税、矿产资源费。 主要账务处理：1、增值税：企业采购物资等，按可抵扣的增值税额， 借：应交增值税—进项税额； 材料采购、在途物资或原材料、库存商品 贷：应收账款、应收票据、银行存款等 销售物资或提供税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借：应收账款、应收票据、银行存款等 贷：应交增值税—销项税额； 主营业务收入、其他业务收入。发生销售退回时，做相反的会主分录。 第三十八页，共五十四页。 2013年财务实习生培训课件