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1、统一企业所得税法 由原来内资企业征收企业所得税，外商投资企业和外国企业征收外商投资企业和外国企业所得税，改为内外资企业统一征收企业所得税。 实行内、外资企业所得税合并统一，是我国市场经济发展的内在要求和必然发展趋势。 第三十页，共六十三页。 2、统一并适当降低税率 基本税率25%。 对小型微利企业实行20%照顾性税率。 第三十一页，共六十三页。 3、统一并规范税前扣除范围和标准 第三十二页，共六十三页。 4、统一并规范税收优惠政策 第三十三页，共六十三页。 5、统一并规范税收征管要求 由原来外商投资企业和外国企业实行法人所得税，而内资企业适用独立核算企业所得税，统一改为法人所得税。 第三十四页，共六十三页。 （三）企业所得税的纳税人范围的确定 考虑到实践中从事生产经营经济主体的组织形式多样，为充分体现税收公平、中性的原则，新企业所得税法及其实施条例改变过去内资企业所得税以独立核算的三个条件来判定纳税人标准的做法，将以公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织确定为企业所得税纳税人，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，保持与国际上大多数国家的做法协调一致。　　同时考虑到个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，股东承担无限责任，因此，新企业所得税法及其实施条例将依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业排除在企业所得税纳税人之外。 第三十五页，共六十三页。 （三）企业所得税的纳税人范围的确定 新企业所得税法划分居民企业和非居民企业采用注册地标准和实际管理机构标准的双重标准。实施条例根据注册地标准，将依法在中国境内成立的企业，具体界定为依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，为居民企业。尽管登记注册地标准便于识别居民企业身份，但同时考虑到目前许多企业为规避一国税负和转移税收负担，往往在低税率地区或避税港注册登记，设立基地公司，人为选择注册地以规避税收负担，因此，新企业所得税法同时采用实际管理机构标准，规定在外国（地区）注册的企业、但实际管理机构在我国境内的，也认定为居民企业，需承担无限纳税义务。实施条例对实际管理机构的概念作了界定，即实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 第三十六页，共六十三页。 （三）企业所得税的纳税人范围的确定 企业所得税纳税人 在我国境内注册的 居民企业 非居民企业 在外国注册的企业、但实际管理机构在我国境内的 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的但有来源于中国境内所得的企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 境内、外所得 境内所得 第三十七页，共六十三页。 （四）应纳税所得额的确定 计税依据（应纳税所得额）的确定 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 取得的非货币收入，应当按照公允价值确定收入额。 第三十八页，共六十三页。 （五）规范税前扣除办法和标准1.取消内资企业工资税前扣除限额： 内外资企业均可按实际发放工资在税前扣除；内资企业福利经费、工会经费、教育经费也由原来按计税工资标准改为按实发工资计提。 第三十九页，共六十三页。 （五）规范税前扣除办法和标准2提高内资企业广告费税前扣除限额 广告费由原来内资企业一般不超过销售额2%，外资企业没有限制，改为内外资企业均不超过销售额15%； 第四十页，共六十三页。 （五）规范税前扣除办法和标准3.提高社会公益救济性捐赠税前扣除限额 社会公益性捐赠由原来内资企业一般不超过应税所得3%，外资企业没有限制，改为内外资企业均不超过利润总额12%。 第四十一页，共六十三页。 （五）规范税前扣除办法和标准4.放宽了研发费用的税前扣除： 企业研发费用由原来超过上年度10%以上可加计扣除50%，改为可按实际发生额的150%计算扣除。 第四十二页，共六十三页。 （六）调整优惠政策导向 两税合一改革最大的政策调整是税收优惠：由地区政策为主转向产业政策为主，产业政策由一般产业转向重点产业，地区政策由沿海发达地区转向内地落后地区。 第四十三页，共六十三页。 （六）调整优惠政策导向1.产业政策导向： 第四十四页，共六十三页。 第一，取消部分外资企业单独享有的优惠政策 包括：生产性企业从获得年度起2年免税、3年减半征税优惠；产品出口企业延长减半征税优惠；在中国取得利润进行5年以上再投资退还再投资额中已缴所得税