项目十纳税审查与账务调整.pptVIP

四、城镇土地使用税的纳税申报 1. 纳税义务发生时间 (1) 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 (2) 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 (3) 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 (4) 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 (5) 纳税人新征用的耕地，自批准之日起满1年时开始缴纳土地使用税。 (6) 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 第三十一页，共四十一页。 2. 纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算，分期预缴的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 3. 纳税地点和征收机构 城镇土地使用税在土地所在地缴纳，由土地所在地的地方税务机关征收。 第三十二页，共四十一页。 项目十 纳税审查与账务调整 【知识目标】 1. 掌握各个税种的纳税申报方法； 2. 掌握各个税种纳税申报表的填制。 【技能目标】 1. 会填制各类纳税申报表； 2. 能进行各个税种手工及网上纳税申报。 第一页，共四十一页。 工作任务一 增值税纳税申报业务操作 一、增值税的纳税义务发生时间 销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间可以分为一般规定和具体规定。 1. 纳税义务发生时间的一般规定 (1) 纳税人一般销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 (2) 纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 (3) 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 第二页，共四十一页。 二、增值税的纳税期限 在明确了增值税纳税义务发生时间后，还需掌握具体纳税期限，以保证按期缴纳税款。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 第三页，共四十一页。 三、增值税的纳税地点 为了保证纳税人按期申报纳税，根据企业跨地区经营和搞活商品流通的特点及不同情况，税法还具体规定了增值税的纳税地点： (1) 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 (2) 固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 (3) 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 (4) 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 (5) 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 第四页，共四十一页。 工作任务二 消费税纳税申报业务操作 一、消费税纳税义务发生的时间 消费税实行单环节征收，每个环节纳税义务发生的时间有所不同，具体如下： 1. 纳税人销售的应税消费品 其纳税义务的发生时间为： (1) 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 (2) 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 (3) 纳税人采取托收承付和委托收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 (4) 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 第五页，共四十一