天津财经大学审计学1.pptVIP

* 审计学 第一页，共二十九页。 第一章 总 论 一、审计的产生与发展 二、审计的本质 三、国家审计监督与其他经济监督的区别 四、审计的职能和作用 五、审计与会计的关系 六、审计的分类 第二页，共二十九页。 一、审计的产生和发展 （一）审计产生的客观基础 （二）审计发展的历程 第三页，共二十九页。 （一）关于审计产生的基本要点 （这一定阶段即生产力发展到一定水平，财产 所有权与经营权相分离） 2、两权分离下产生的委托受托经济责任关系就 是审计产生的客观基础。 （财产所有者必须证实经营者的经济责任履行情 况但却又无法亲自监督，审计便应运而生） 1、审计是社会经济发展到一定阶段的产物。 第四页，共二十九页。 （二）我国政府审计发展的基本历程 西周 —— 宰夫 秦汉 —— 上计制度 宋代 —— 审计司 、审计院 隋唐 —— 比部 北洋政府 —— 审计院、审计法 国民政府 —— 审计院 1982年12月——《宪法》规定设立国家审计机关 1983年9月—— 审计署成立 1994年8月31日—— 颁布《中华人民共和国审计法》 2006年6月1日── 修订后的《审计法》开始施行 第五页，共二十九页。 二、审计的本质 1、审计关系理论 2、审计的本质 3、审计的定义 第六页，共二十九页。 1、审计关系理论 所谓审计关系，就是指审计活动中所涉及的审计主体、审计客体和审计授权人或委托人之间所形成的经济责任关系。 第七页，共二十九页。 第一关系人 审计人 第三关系人 审计授权或委托人 第二关系人 被审计人 （6）报告审查 （1）委托经济责任 （2）受托和履行经济责任 （3）授权审查 （4）通知审查 （5）接受审查 审计主体：审计行为的执行者，指审计机构和审计人员 审计客体：审计行为的接受者，指被审计单位（财产经营者） 财产所有者 第八页，共二十九页。 2、审计的本质 独立性 （1）组织独立（机构独立） （2）人员独立 （3）工作独立 （4）经费或收入独立 第九页，共二十九页。 3、审计的定义 审计是由专门机构及专门人员独立检查会计账目， 监督财政财务收支及相关经营管理活动是否真实、 合法及效益的行为。 第十页，共二十九页。 三、国家审计监督与其他经济监督的区别 1、独立性 2、权威性 3、广泛性（综合性） 4、高层次性 第十一页，共二十九页。 四、审计的职能和作用 1、监督职能 2、鉴证职能 3、评价职能 制约作用 证明作用 促进作用（增值作用） 第十二页，共二十九页。 （1）会计资料是审计内容的重要组成部分 （2）有些技术方法是相同的 （1）职能不同 联系： 区别： 五、审计与会计的关系 （2）对象不同 审计 —— 与审计事项相关的所有 经济活动 会计 —— 仅涉及能以货币计量的 经济活动 第十三页，共二十九页。 （3）工作成果不同 审计 —— 审计报告 会计 —— 会计报表 第十四页，共二十九页。 账簿 报表 经济 活动 表面上，审计审查的是会计资料。 实际上，审计审查的是会计资料所反映的经济活动。 第十五页，共二十九页。 六、审计的分类 （一）审计的基本分类 （二）审计的其他分类 第十六页，共二十九页。 （一）审计的基本分类 1、按审计的主体划分 审 计 政府审计 注册会计师审计 内部审计 第十七页，共二十九页。 政府审计、内部审计、注册会计师审计之比较 审计对象 审计目标 监督的性质 独立性 政府 审计 政府部门、金融机构及 使用财政资金的事业组 织和国有资本占控股或 主导地位的企业，针对 公共资金的收支、运用 情况进行审查 财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性 属于行政监督，具有强制性 单向 内部 审计 针对本单位的内部控制 及经营管理活动进行审 查 组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性 属于内部监督，由单位自行安排 相对 注册 会计 师审计 针对所有营利或非营利 企业的会计报表进行审 查 会计报表的合法性、公允性 属于民间监督，具有自愿性 双向 第十八页，共二十九页。 2、按审计的内容划分 审 计 财政财务审计 财政审计 财务审计 财经法纪审计 经济效益审计（绩效审计） 第十九页，共二十九页。 1、按审计方法的变迁划分 审 计 账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计 （二）审计的其他分类 第二十页，共二十九页。 2、按审计所涉及的范围划分 审 计 全部审计 局部审计 专项审