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 计算2012年“货币资金”所占总资产的百分比  计算2013年“货币资金”所占总资产的百分比 分别将C5和D5单元格中的公式复制到该列要进行计算的单元格中 。在不连续的单元格中复制公式时，一定要修改其参数，使之一一对应 第三十一页，共五十一页。  计算2012年“短期借款”所占负债和所有者权益合计的百分比  计算2013年“短期借款”所占负债和所有者权益合计的百分比 分别将F5和G5单元格中的公式复制到该列要进行计算的单元格中，最后将单元格区域C5:D29和F5:G29以两位小数位数的百分比显示 从中可看到，这两年来，企业的财务状况和经营成果的变动趋势不大。 第三十二页，共五十一页。 （三）使用图解法分析财务指标 图解法是指将企业几个连续会计期间的财务数据或财务指标绘制成图表，并根据直观的图形发展趋势来判断企业的经营状况及盈利能力，能够使分析者发现一些在报表中不易发现的财务关系或现象。 下面我们利用图解法对宝婷公司进行财务指标分析。 在工作表中输入宝婷公司历年利润率情况，并在表格末尾增加一列“2015年预测”项目 第三十三页，共五十一页。 第三十四页，共五十一页。 第三十五页，共五十一页。 为折线图添加2磅的红色实趋势线 显示网格线方便查看 第三十六页，共五十一页。 Excel 2010财务应用案例教程 第一页，共五十一页。 财务报表比率分析法 财务报表趋势分析法 第11章 财务报表分析 一 二 财务报表综合分析法 三 第二页，共五十一页。 财务报表是一个公司的财务状况、经营业绩和发展趋势的综合反映，是投资者了解公司、决定投资行为的最全面、最详实、最可靠的第一手资料。财务报表分析是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和实用的分析方法，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的经营情况及其绩效做出判断、评价和预测。财务报表分析的方法主要有比率分析、趋势分析和综合分析。下面通过为某公司创建财务报表并分析来学习这三种方法。 第三页，共五十一页。 一、财务报表比率分析法 （一）财务报表比率分析的指标体系 （二）财务报表比率分析计算 财务报表比率分析法是指将会计报表及有关资料中两项彼此相关联的项目加以比较，通过计算关联项目的比率，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况，确定经济活动变动程度的一种分析方法。 第四页，共五十一页。 （一）财务报表比率分析的指标体系 偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。企业偿债能力的大小，是衡量企业财务状况好坏的标志之一，是衡量企业运转是否正常，是否能吸引外来资金的重要方法。对于投资者来说，公司的偿还能力指标是判定投资安全性的重要依据。反映企业偿债能力的指标主要有2个：短期债务清偿能力比率和长期债务清偿能力比率。 1．偿还能力比率指标分析 第五页，共五十一页。 （1）短期债务清偿能力比率 任何一家企业要想维持正常的生产经营活动，手中必须持有足够的现金以支付各种费用和到期债务，而最能反映企业的短期偿债能力的指标是流动比率和速动比率，其次是现金比率和流动资产构成比率。 1）流动比率指全部流动资产和全部流动负债之比。 流动比率＝流动资产÷流动负债 流动比率较大，说明公司对短期债务的偿付能力越较强。但过高的流动比率也并非好现象，因为流动比率越高，可能企业滞留在流动资产上的资金就越多，资金不能有效地加以利用，可能会影响企业的获利能力。 第六页，共五十一页。 2）速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。 速动比率＝速动资产÷流动负债 所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、待摊费用、待处理流动资产损失等后的余额，包括货币资金、短期投资和应收账款等。由于剔除了存货等变现能力较弱的不稳定资产，因此，速动比率较之流动比率，能够更加准确、可靠地评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力。速动比率是对流动比率的补充。 速动比率与流动比率均能显示出公司是否有足够的清偿资产来支付来年的债务。如果一个公司没有足够的流动资产来支付流动负债，那么通常就是企业面临困境的一个信号。另一方面，流动比率与速动比率的比值为2:1最好，最少要1:1。 第七页，共五十一页。 3）现金比率是指现金以及现金等价资产总量与当前流动负债的比率，用来衡量公司资产的流动性。 现金比率＝（现金+现金等价物）÷流动负债 它反映了企业的直接支付能力。该比率越高，说明企业偿债能力越强，但过高的现金比率意味着资源未能合理利用，一般认为20%