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流程风险－财务风险（续） 5. 结算 － 企业资金在两国市场上运作，可能由于两个市场结算时间不同给企业的现金流带来影响 6. 再投资 － 资金在短期高回报投资项目结束回笼后无法再次获得相同回报的投资机会 7. 信用 － 客户长期拖欠货款造成企业现金被大量挤占 * 流程风险－授权风险 1. 领导力 － 业务流程的负责人没有领导力 2. 职 权 － 员工或者不能尽职或者做本不应由其完成的工作 3. 限 制 － 管理层超越职权限制，滥用权利 4. 表现激励 － 由于表现评估制度不合理致使员工对工作缺乏兴趣 5. 沟 通 － 公司内部上下以及横向沟通不够造成内部合作不够紧密 * 流程风险－信息处理 /技术风险 1. 使用权 － 对数据使用的权限设置不够安全,造成机密的泄漏 2. 整合性 － 公司两个实体使用的系统不同，造成公司的数据不具整合性，给管理造成困难 3. 相关性 － 所收集的数据与管理所需的数据无关 4. 可得到性 － 急需的数据无法得到 * 流程风险－廉正风险 1. 管理欺诈 － 管理层在会计报表中作假蒙骗总公司领导和投资者 2. 雇员欺诈 － 雇员私自挪用公司资产造成企业重大损失 3. 非法行为 － 管理人员或员工擅自以公司名义作出违法行为使企业蒙受损失 4. 无授权使用 － 员工未经授权，为其他目的使用公司资产 * 决策信息风险－营运风险 1. 定价风险 － 定价不合理造成对企业业绩的影响 2. 合同执行 － 公司可能由于没能按期完成合同，造成公司被大量罚款和最终失去某个客户 3. 衡 量 － 由于缺乏可靠的衡量标准，造成管理层决策较为随意，容易造成决策失误给企业带来损失 * 决策信息风险－营运风险（续） 4.符合性 － 公司流程中所执行的目标和业绩考核标准与公司总体的目标所要求的不相符合 5.管理报告－ 向有关不门递交的报告不完整.不正确.不及时，使企业遭受有关方面的罚款等 * 决策信息风险－财务 预算和计划 － 预算和计划不切实际，无法执行 完整性和准确性－ 企业财务数据不够完整和准确，无法全面真实地反 映企业经营状况 会计信息 － 过渡依赖于会计信息对企业经营状况作出判断，忽 视其他的因素如客户满意度等 * 决策信息风险－财务（续） 税 收 － 由于企业没能按时按期依法纳税，遭到税务机关的罚款 福利基金 － 福利基金的不足造成员工缺乏工作积极性 投资评估 － 管理层在缺乏财务数据和相关信息的基础上作出投资评估， 往往造成投资的失败 * 决策信息风险－战略 环境监视 － 无法及时发现竞争环境所发生的变化，及时调整战略 业务组合 － 企业没有良好的业务组合来实现其业绩的最大化 价值评估 － 管理层没能从战略角度评估某项业务 衡量标准 － 组织衡量标准只关注短期业绩或与业务战略不一致 * 决策信息风险－战略（续） 组织结构 －组织架构与变化了的企业战略不相适应 资源分配 －资源分配无法维持企业在市场中的有利地位 生命周期 －企业没能依照产品的生命周期及时调整自身的战略 *  警钟长鸣 泰国的经济危机出乎意料地波及整个东南亚地区，主要问题便是东南亚国家的企业平时对业务风险认识不够，没有采取及时有效的措施。 * 警钟长鸣（续） 广东国际信托投资公司及三家全资子公司破产还债。主要原因： 长期以来经营管理极其混乱 * 我们认为 企业所面临的风险是无法完全避免，但风险是一定能被控制在最小范围中的。 企业的风险控制是企业各位员工的共同责任，而并非管理层单方面的责任。 设立企业管理控制制度并非是在企业内对权力进行分配 * 我们的最佳实务－企业管理控制系统 设计有效的组织架构，使管理层能方便地随时监控业务发展，并促进公司内部信息的交流和共享。 在组织中贯彻高层领导对于企业管理控制的正确观念和风格。 组织控制架构和企业管理控制系统的运作需要不断地加以监督和改善。 * 四、内部控制与业务流程重组 * A. 内部控制的概论 * 什么是内部控制 注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。 COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规