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第三部分、财务会计报告 数 字 真 实 内 容 完 整 编 报 及 时 计 算 准 确 指 标 可 比 会计报表的编制要求 * （一）资产负债表 资产 期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收款项 其他应收款 应付职工薪酬 存货 应交税金 流动资产合计 流动负债合计 非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期股权投资 长期应付款 长期应收款 预计负债 投资性房地产 非流动负债合计 固定资产 负债合计 在建工程 所有者权益： 无形资产 实收资本（股本） 开发支出 资本公积 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 * （二）资产负债表的格式 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。 账户式资产负债表分左右两方， —左方为资产项目，按资产的流动性大小排列； —右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。 （一）资产负债表 * 资产的分类 企业的资产按其流动性和存在形态不同，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 ——包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。 长期投资：不准备在一年内变现的投资， ——包括股票、债券、其他投资。 （一）资产负债表 * 固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超过一年的资产。 包括：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等 无形资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，没有实物形态非货币性长期资产。 包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 其他资产：是指除以上各项以外的资产，如长期待摊费用。长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，如租入固定资产的改良支出等。 （一）资产负债表 * 负债的分类 企业的负债按其流动性或偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。 流动负债：在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务， 包括短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、预收款项、应交税费、其他应付款等。 长期负债：偿还期限在在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 （一）资产负债表 * 所有者权益 所有者权益是指投资人对企业净资产的所有权。其数额为资产减去负债后的余额。 1、所有者权益的特征 相对负债而言，所有者权益具有以下特征： （1）不具有偿还性。所有者权益不像负债那样需要到期偿还，除非企业减资、清算、分派现金股利，企业不需要偿还其所有者的投资。 （2）企业破产清算时，负债优先清偿。 （3）可分享企业利润。所有者凭借所拥有的所有者权益能够分享利润，而债权人则不能参与利润的分配。 （一）资产负债表 * 所有者权益的分类 所有者权益按其形成方式不同可分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 （1）实收资本（或股本）是指投资者按照企业章程或合 同、协议的约定，实际投入企业的资本。 （2）资本公积是指投资者或其他人投入到企业，所有 权归属于投资者并且金额超过法定资本部分的资本 或者资产，即资本（或股本）溢价。 （3）盈余公积是指按国家有关规定从利润中提取的 各种公积金。 （4）未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分 配的利润。 **（3）（4）叫留存收益 （一）资产负债表 * （一）资产负债表 根据 总帐 明细帐 期末余额 直接 计算 填列 （一）根据余额直接填列 （二）根据余额计算填列 ——需要分析处理的项目 1. 货币资金 ＝“现金”末余＋“银行存款”末余＋“其他货币资金”末余 2. 往来项目 （1）应收账款——流动资产 根据 “应收账款” “预收账款” 所属明细帐的期末借方余额合计填列