土增清算培训.pptVIP

感谢您的聆听 谢谢大家！ 第六十一页，共六十二页。 内容总结 2015年8月6日。(5)清算审核应补缴的税款未按开票规定期限缴纳税款。还有园林绿化工程多列绿化苗木、多报花草数据等，造成扣除成本多列或虚列。单栋建筑中住宅和商业用房的建筑成本扣除。(2)借款合同须明确是对清算项目的借款，须有利息结算单。(4)超期贷款利息、挪用贷款罚息不得扣。注：车位面积可通过面积测绘表取得数据。拆迁补偿费是否实际发生，尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁（回迁）合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。8:建筑安装工程费明细申报表(附件2-8)。13:扣除项目汇总表(附件2-13)。全市各行政区普通住房应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0（含1.0）以上。谢谢大家 第六十二页，共六十二页。 请大家思考一个问题，普通住宅与非普通住宅分开算与合并算对土增清算结果会产生怎样的影响。 请大家思考一个问题，普通住宅与非普通住宅分开算与合并算对土增清算结果会产生怎样的影响。 视同销售一个纠结的概念，增、消、营、所得税及土增都存在视同销售的规定，且存在差异 税款清结方式：查账清算、核定征收、预征清结 严控核定征收:对审核确定核定征收土地增值税的项目，纳税人必须先行提交土地增值税清算报告。纳税人在清算申报环节须严格按照查账征收规定进行清算申报和上报相关资料。不得在申报环节预先设定清算项目为核定征收方式。对分期开发的清算项目，前期项目税务机关实行核定征收清算的，纳税人对后期开发项目也应按照查账征收要求进行清算申报。不得简单比照前期认定为核定征收。 目前武汉市地税局规定的清算期限为清算通知书下达后90日内办理清算手续。 税务机关应在收到纳税人清算申报90日内完成清算审核工作，对确因税务机关审核原因，造成审核期限超过90天的，原则上审核补缴滞纳金按90天计算。纳税人应尽早提供全面的清算申报资料。 滞纳金是企业的一项额外成本，并且这项成本不能在企业所得税前列支。 企业在进行土地增值税清算申报时，需要根据土地增值税规定对财务核算的科目和记账时间重新归类，再按照规定进行纳税调整，最后按照规定的方法计算出不同类型房屋的增值额，过程相对有点复杂。因为计算标准不够统一、政策口径不够统一，企业申报与税务机关审核结果有较大差异，产生矛盾。 同时满足两个能够：能够按转让项目计处分摊；能够提供金融机构证明。 土地增值税：根据财政部、国家税务总局《关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号），如果被投资企业系房地产开发企业，或投资方系房地产开发企业且以其建造的商品房进行投资的，应依法计算缴纳土地增值税。发布之日有效 成文日期：2006.3.2 企业所得税：国家税务总局2008年《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）就《企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售行为作了详细解释。828号文将企业处置资产的行为分为内部处置和外部处置，资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的处置属内部处置，不视同销售确认收入，资产所有权属发生改变的，不属内部处置，应按视同销售确定收入，包括市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、利息分配、对外捐赠以及其他改变资产所有权属的用途。 营业税：根据财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号），以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，对股权转让不征收营业税。对企业以房地产对外投资是否征收营业税，关键是投资方是否承担投资风险。反之，如果以房地产投资入股，但不共同承担风险，而是收取固定利润的，根据国家税务总局《关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复（国税函〔1997〕490号），属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税。 思索：房地产公司售房过程中收取的违约金、更名费是否属于土地增值税的计税收入？ 湖北省的土地政策一直走在全国前列 公共配套：建成后产权属于全体业主的，其成本费用可以扣除；建成后无偿移交政府公益事业单位的，成本费用可以扣除；有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本费用。 营销设施费计入期间费用则意味土增清算时按只能按比例扣除 与企业所得税规定不同 想占国家的便宜是比较难的。无论是国家出台的文件，还是省地税、市地税的相关文件都要求住宅与非住宅分别核算增值额、增值率，住宅中的普通住宅与非普通住宅要分开核。 鄂地税发[2013]44号文 鄂地税发[2013]44号文 部分地区税务机关要求施工方开具建安发票时将甲供材包含在发票金额，此时开发商取得的材料发票不能重复扣除。 简述甲方供材 开发间接费指与工程建设施工有关的工程管理费用，发生地点在工地上，发