12 第十二章 税制的设计..pptVIP

. * 世界主要国家政府税收占GDP的百分比 瑞典Sweden 50% 法国France 45 英国United Kingdom 37 德国Germany 36 加拿大Canada 36 俄罗斯Russia 32 巴西Brazil 30 美国United States 28 日本Japan 27 墨西哥Mexico 20 智利Chile 19 印度India 14 0 . * 美国联邦政府税收（2007） 类 别 总量 (10亿美元) 人均 （美元） 百分比 个人所得税 $ 1164 $3,482 45.3% 社会保障税 870 2,795 33.9 公司所得税 370 1,180 14.4 其他 165 572 6.4 合计 $2,568 $8,030 100.0% 0 . * 美国州与地方政府税收（2007） 类 别 总量 (10亿美元) 人均 （美元） 百分比 销售税 $305.1 $1,010 24.1% 财产税 401.3 1,329 31.7 个人所得税 291.7 966 23.0 公司所得税 58.0 192 4.6 其他 211.7 701 16.7 合计 $1,268 $4,197 100.0% 0 . * 12.2 税收与效率 税收制度的目标是增加政府收入。在设计税制时，决策者有两个目标：效率和平等。 一项能以较低成本筹集等量收入的税制，要比其他税制有效率。设计良好的税收政策要避免或至少减少有关成本。 当税收扭曲了人们作出的决策时引起的无谓损失。 纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担。 一种有效率的税制是引起无谓损失和管理负担小的税制。 0 . * 12.2.1 无谓损失 由于税收扭曲了激励，所以引起无谓损失。正如我们在第八章中第一次讨论的，税收的无谓损失是纳税人经济福利的减少大于政府增加的收入量。 在这里，无谓损失是当人们根据税收激励，而不是根据他们买卖的物品与劳务的真实成本与收益配置资源时税收引起的无效率。 0 . * 12.2.2 管理负担 任何一种税制的管理负担都是它引起的无效率的一部分。这种负担不仅包括填表所花的时间，而且还包括整个一年中为税收保留各种记录的时间，以及政府实施税法所必须使用的资源。 通过简化税法可以减少税制的管理负担。但这种简化往往在政治上有困难。 0 . * 12.2.3 边际税率与平均税率 平均税率（Average tax rate）：支付的总税收除以总收入。 边际税率（Marginal tax rate）：增加单位收入所支付的额外税收。 如果想知道纳税人作出的牺牲，平均税率是比较适用的，因为它衡量收入中用于纳税的比例。 如果想要了解税制在多大程度上扭曲了激励，边际税率就更有意义。 0 . * 边际税率 平均税率 收入 0% 10% $40,000 0% 20% $20,000 定额税（lump-sum tax）：对每个人等量征收的税收。定额税清楚地表明平均税率和边际税率之间的差别。 12.2.4 定额税 0 . * 定额税可能是最有效率的税。 因为人的决策并不改变应纳税量，税收也没有扭曲刺激，从而也不引起无谓损失。 因为每一个人都容易算出应纳税量，而且由于雇佣税收律师和会计师并没有收益，定额税对纳税人的管理负担最小。 定额税如此有效率，为什么在现实世界中很少看到这种税呢？原因在于效率只是税制的一个目标。还必须考虑税收政策的另一个主要目标：平等。 0 . * 12.3 税收与平等 如何评价一种税制是否公平呢？每一个人都同意，税制应该是平等的，但对什么是平等以及如何判断一种税制的平等却有许多分歧。 0 . * 12.3.1 受益原则 受益原则（Benefits principle）：认为人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税的思想。 受益原则可以用于支持富有的公民应该比贫困的公民多纳税，因为富人从公共服务中的受益多。 受益原则支持用富人的税来为反贫穷计划提供资金。 0 . * 12.3.2 支付能力原则 支付能力原则（Ability-to-pay principle）：认为应该根据一个人可以承受的负担来对这个人征税的思想。 纵向平等（Vertical equity）：主张支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收的思想。 横向平等（horizontal equity）: 主张有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收的思想。 0 . * 纵向平等（Vertical equity）：主张支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收的思想。 三种税制 比例税（Proportional tax）：高收入纳税人和低收入纳税人缴纳收入中相同比例的税收。 累退税（Regressive tax）：高收入纳税