创业板企业IPO审计要点.pptVIP

创业板IPO企业的重大错报风险领域 可能的风险点 形成原因及具体表现 内部控制 创始人股权集中，并通常是通过亲属裙带关系相联结，公司治理存在先天不足，难以形成有效的内部控制机制； 由于经营规模不大，主负责人对内部控制的重视程度不够，关健岗位人员缺失，控制程序缺失； 财务管理基础薄弱，会计核算基础薄弱，会计人员为大出纳、一支笔现象普遍。 合规经营 原始积累正在形成过程中，股东对合规纳税之观念淡薄； 通常高新技术企业的创始人系出自名门，故存在对前雇主工作期间的工作成果占用现象，可能存在法律问题； 初创阶段的经营风险较大，故容易忽视用工的合法性问题。 建议的审计策略 可能的风险点 建议的审计策略 内部控制薄弱 当事务所已决定接受委托后，注册会计师应当全面了解被审计单位的内控制度、判断内控的有效性、检查有关内控的执行情况，从而判断被审计单位内部控制的可信赖程度，通常可能需要加大实质性测试的范围。 对审计过程中发现的被审计单位内控的薄弱环节，有针对性地提出改进措施，督促被审计单位不断完善内控。 经营风险 深入了解被审计单位的行业特点，保持高度的职业怀疑态度； 熟悉相关法规，在审计过程中检查被审计单位的经营是否符合法规要求； 认真对待收入确认时点，合理判断被审计单位的会计政策是否与经营活动实质相符。 创业板企业的一些业务特点 从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性； 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品具有市场或该无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性； 有足够的技术、财务资源和其他资源的支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。 开发阶段支出资本化 创业板企业的一些业务特点 对于有试用期产品的收入确认时点判断－产品交付？ 对系统集成业务的收入确认时点判断－分阶段、完工百分比、完工一次性？ 业务模式方面的真实性－铺货、提前签收完工单、关联交易非关联化？ 关注收入确认的原则 目录 1 企业创业板IPO的一般要求 提问及讨论 对拟在创业板IPO企业的审计 特别关注事项及案例 2 3 4 5 创业板在中国 未通过创业板IPO审核的简单分析 独立性－技术和市场依赖关联交易 持续经营能力－对重大不确定客户依赖过高 主体资格问题－实际控制人身分、变更 募集资金使用－募投资金的盈利能力问题 信息批露－隐瞒合同纠纷 规范运作与内部控制－国有资产转让、股东占用资金 财务会计问题－无形资产资本化问题 IPO申请被否决的原由归纳 * 企业创业板IPO简介 及审计要点 目录 1 企业创业板IPO的一般要求 提问及讨论 对拟在创业板IPO企业的审计 特别关注事项及案例 2 3 4 5 创业板在中国 1998-2000年 2009年3月 2009年9月 2001年11月 创业板在中国 提出创业板股票市场问题 1998/12　国家计委提出“今早研究设立创业板块股票市场问题” 1999/01　深交所提交《关于进行成长板市场的方案研究的立项报告》 1999/08　国务院提出“适当的时候专门设立高新技术企业板块”，同期香港创业板开设 2000/04　证监会提交《关于支持高新技术产业发展设立二板市场有关问题的请示》 2000/10　深交所停发新股筹建创业板 网络股泡沫破裂 2001/10　安然事件爆发同年8月银广厦事件爆发 2001/11　总理表态先整顿好主板再推创业板 再次启动创业板工作 2009/03　证监会正式发布《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》 2009/06　深交所发布《创业板股票上市规则》 正式进入操作阶段 2009/07　证监会公开受理创业板IPO申请 2009/08　创业板发审委成立 2009/09　发审委首次召开会议7家企业通过 2009/09　首批10家创业板公司发布招股说明书 2009/10　举行创业板开板仪式并月底28家企业成功集体上市 创业板在中国 自09年9月至10年7月 163家上会 97家已在深交所挂牌 33家正在发行和等待批文过程中 33家未获通过 工作成果盘点 目前有近200家公司提交了创业板上市申请并已进入审核周期 另有2家上会前临时取消审核 苏州恒久取消发行 河南新大新材过会后因专利和官司等问题暂缓，现已发行。 目录 1 企业创业板IPO的一般要求 提问及讨论 对拟在创业板IPO企业的审计 特别关注事项及案例 2 3 4 5 创业板在中国 上市工作的系列依据文件 文件名称 施行时间 《证券法》 2006年1月1日 《公司法》 2006年1月1日 《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》 《深圳证券交易所创业板股票上