“营改增”政策对A房地产公司税负影响的研究.docVIP

PAGE 8 - PAGE 9 - 摘 要 2016年5月1日， “营改增”政策在我国全面实施，至今已快到五年时间。房地产行业与人们的生活息息相关，所以本文将对实施“营改增”政策后的房地产行业的税负情况进行研究，并根据研宄结果，分别从政府和企业两个角度提出改进建议。 本文以 A 房地产公司为例，分别计算“营改增”政策实施前后的对应数据并进行对比，分析问题。 关键词：“营改增”；房地产企业；税负 第一章 绪论 研究背景及意义 1.1.1 研究背景 2012年，上海打响了“营改增”的第一枪。随后，“营改增”试点地区逐渐从上海扩展到全国各地。标志着我国已有66年历史的营业税已经完全消失并从舞台上撤回了。 “营改增”政策推广实施后，多数房地产企业的税收负担有所减轻，但在其他情况下，少数企业的税收负担却没有减少而是增加了。 接下来，本文将以一家房地产公司的实际情况为例，比较实施“营改增”前后该公司的财务数据，并研究“营改增”改革对整体税收的影响及房地产公司的负担。 针对实证研究的结论，分别从政府和企业层面提出了相应的建议。 1.1.2 研究意义 从国民经济的角度看，“营改增”政策基本上已经达到了仅减轻企业税负的目标，但是对于不同的行业，实施“营改增”后取得的效果是不相同的。从理论上讲，实施“营改增”可以减轻房地产企业的税负，从而进一步促进房地产业的更好发展，但在实践中，还需要进一步的分析和验证有关房地产企业是否真的享受“营改增”政策带来的实惠。 而且，研究“营改增”政策的实施对房地产公司税收负担的影响，它将帮助房地产公司有效的避免“增值税改革”带来的风险，从而促进房地产公司的发展， 实现科学规范的管理。 国内外研究现状 1954年法国率先征收增值税，并取得了良好的效果。因为我国存在营业税和增值税并存的状态，在其他国家很少出现相同的情况，所以国外基本没有针对“营改增”政策的有关研宄。为此，本文主要从房地产行业增值税改革的两个方面总结了国外的研究现状。 首先，关于房地产行业应仅根据购买价格计算税额，还是应根据增值税以及购买价格和租金征税。Gary R(2015)认为，增值税政策的实施，不仅要充分考虑当期，而且要充分考虑未来的消费状况。 房屋所有人在出租房屋时，应当估算应从租金中扣除的进项税额，以实现增值税抵扣链的完整性 []。Jackson(2015)认为,房地产应使用购买价格作为计税基础[]。 由于在我国房地产业是最后要纳入“增值税改革”的行业之一，因此国内学者的研究主要集中在房地产业全面“营改增”的必要性及其对房地产公司的影响。 首先是有关房地产业“营改増”的必要性的相关研究。万志红、肖微闻（2013）认为，房地产业实行“营改增”政策，一方面能够稳定房价，兼顾了效率与公平，同时也有利于房地产业的发展[]。黄双利（2015）运用SWOT分析发现，房地产业“营改增”有利于我国税制结构的优化，为企业提供便利[]。 其次是全面“营改增”后房地产企业税收负担影响的相关研究。詹敏（2016）通过计算房地产业“营改増”后的进项税额扣除额，税收和利润，发现房地产企业的税负有所减轻，利润有所增加 []。然而，一些学者认为，“营改增”政策可能会增加房地产公司的税收负担。唐红英（2016）利用模型分析得出结论，由于我国的“营改增”政策完善，增值税进项税额抵扣不能达到100％，因此房地产企业的税负可能不会下降，反而会增加。[]。还有部分学者认为“营改增”对房地产企业税负的影响暂时不确定。 研究思路与方法 1.3.1 研究思路 本文以A房地产公司为例，分析“营改增”对房地产公司的影响。 最后，针对房地产企业应对“营改增”政策实施提出相应的建议。 1.3.2 研究方法 本文中的研究使用以下研究方法： (1)文献研究方法。 在分析阶段，本文收集了大量国内外文献，对本课题的研究现状和研究意义有了初步的认识。 (2)案例分析法。 本文以A房地产公司为例构建模型。 (3)比较分析法。 本文计算了A房地产公司“营改增”前后这些报表项目的对应数据，比较了前后差异，分析“营改增”对房地产公司的影响。 A房地产公司“营改增”前后 税负分析 2.1 A房地产公司基本情况介绍 2.1.1 A房地产公司简介 A房地产开发公司 ，1995 年成立，2000 年开始发展范围扩大到房地产领域，公司发展状态一直稳健，并已在房地产领域中享有一定的名气。A房地产开发公司主要在我国的大中型城市建设中高档水平小区，同时提供物业等配套服务。 2.1.2 A房地产公司的涉税情况 A 房地产公司的每个阶段涉及多种税种，计算复杂，具体如表2.1所示。 表 2.1 各经营阶段涉及税种及税率 2.2 “营改增”前后A房地产公司税负情况 2.2.1