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公立医院内控建设中存在的问题及对策研究
摘要:随着新医改的逐步深入,建立法人治理的现代医院管理制度成为公立医院逐步探索的方向。而健全有效的内控制度是保证国有资产安全,防范财务风险、管理风险、廉政风险的有效手段。但是,有效的内控制度并不只是梳理出一份完美的内控手册,而是要将内控手册中的内容融入实际工作流程中,才能真正实现有效的内部控制。本文结合某三甲专科医院——k医院内控建设的实际情况,分析其在存在的问题,并提出相应的解决对策,以期实现公立医院内部控制建设真正落到实处、发挥作用的目标。
关键词:公立医院;内控建设
随着医生多点执业政策的施行,公立医院与民营医院的竞争愈发激烈。激发医院活力,提高自身竞争力已经成为公立医院必须要努力的方向。有效的内部控制体系可以提升医院资产周转率,降低运营成本,规范各项经济业务,提高整体管理水平,保证公立医院在激烈的市场竞争中立于不败之地。
k医院是集临床、教学、科研、预防为一体的三甲医院。k医院在内部控制建设工作开展之前,其各项经济业务的管理有着较好的基础。2015年12月财政部发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》,k医院根据上级要求逐步开展内控情况自查、聘请外部专家协助建设内部控制制度,每年按时上报内部控制报告。虽然k医院内部控制体系已经搭建完善,但仍有可以进一步改进完善的空间。
一、公立医院内控建设中存在的问题
(一)支出审批流于形式
由于公立医院支出审批制度建设,通常以上级下文为依据。一些基本审批流程形成后,鲜有改动。随着经济业务的不断多样化、复杂化,而制度上缺乏同步改进,使得现有的制度流程与当前经济业务不相符,导致支出审批流于形式。
k医院的支出审批流程主要分为以下步骤:经手人依据发生事项及发票填写财务单据,科主任负责审批该业务的真实性,科室主管院长审批该事项的可行性,财务科长审批该事项金额的合理性,出纳审核相关票据的合规性,财务院长负责审批全院的所有支出事项。此项流程虽然完全符合内控制度的要求,但在实际执行中,存在以下两个问题:
第一,科主任审批存在“人情”问题。科主任是经手人的朝夕相处的顶头上司,在经费报销中,一些本不必要的支出但碍于情面,科主任并不能做到完全剔除。例如在差旅费报销中,由于个人航班偏好问题的早去晚归,产生的住宿费,存在写个说明就能报销的情况。
第二,支出审批缺乏分级授权。k医院每月从差旅报销到设备汇款等各项支出发票数量在300张左右。无论是十五元的文件寄送费还是百万元的设备付款费用,最终全部要经过财务院长签字后,出纳才可报销。财务院长的管理范围不仅有财务,还有医政、医疗业务等科室,在大量的工作面前,尽快签完支出单据是财务院长的唯一选择。因此,权限过于集中不仅给审批者带来巨大的工作量,同时也使这一审批环节,失去了原本的意义。
(二)资产管理中“重采购、轻管理”
随着政府集中采购方式的普及,预算管理工作的不断的提升,重大金额的资产采购不仅需要各项可行性分析研究,还需要党委办公会的集体决策。然而,资产在采购结束后,在资产管理方面有待改进。
第一,资产盘点工作欠缺。账实相符、账证相符、账账相符是资产管理的基本原则,但在实际工作中,资产的账务处理中通常只做到财务部门和资产归口部门账账相符。当两部门报表数字不符时,只是调整报表数字而并没有真正去核对资产数量及价值,盘盈盘亏成为平衡报表的一种快捷手段。
第二,设备物资材料购入后,直接进入使用科室,未对其粘贴或刻制公立医院物资专属标志。中小型办公设备出现故障,时常需要被带出院外修理,由于设备未有明显且不易更改的专属标志,无法保证该资产归还时不被调换,国有资产的安全无法保证。
(三)信息系统缺乏完整的顶层设计
随着信息化的不断提高,大部分医院上线了医院管理平台即his系统,日常医院管理事项审批使用oa办公系统,会计的账务处理有单独的财务系统。由于缺乏信息系统的全覆盖式顶层设计,使得目前公立医院存在各断点数据信息完整,但由于端口之间无法对接,信息资源缺乏有效整合,数据不能实现全面共享的,信息孤岛问题突出。
二、优化公立医院内控建设的对策
(一)改进审批制度,实行分级授权审批
对于无法适应当前经济业务的制度和流程应及时修改完善。所有人都负责的流程设计,很容易使审批者之间产生相互依赖,失去独立判断,导致实际没有人负责任地履行自己的职责的结果。有梯度的放权,才能让各层审批者真正担负其审批的责任。优化支出审批流程,实行分级授权审批制度。对于金额较低的业务费用,通过科主任和财务科长的科级领导审批后,即可进行
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