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高等学校内部控制工作思考 　　摘要：财政部几次发文要求行政事业单位必须建立健全内部控制工作体系，同时国家近年来也在逐步加强高等学校内部管理，种种政策都要求高等学校必须重视内部控制工作。基于此，依据高等学校的特点就内控控制工作的目标、风险、对策、问题提出了一些自己的想法、建议。 　　关键词：高等学校;内部控制;风险 　　中图分类号：g475文献标志码：a文章编号：1673-291x（2019）29-0128-02 　　一、高等学校内部控制工作发展 　　国家在开展全面建立内部控制工作制度前，各高等学校也都在相应的领域存在一定的内部控制措施，比如，高校普遍对重大事项的决策实行三重一大制度;高校普遍建立有内部审计部门，对各类业务事项进行监督、审查;近年来，高校普遍建立了预算管理制度，实施了全面预算管理;同时，高校的财务部门与一般财务部门一致，都存在有较严格的内部控制措施。 　　财政部2012年下发文件《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会【2012】21号），文件中指出，“为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。”同时，该规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。该规范详细介绍了行政事业单位内部控制风险评估及控制方法，并从单位层面及业务层面分别介绍了开展行政事业单位内部控制工作的主要内容。 　　2015年财政部又下发文件《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号），指出，“自《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号，发布实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。但也存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题。为认真贯彻落实党的十八届四中全会精神，现对全面推进行政事业单位内部控制建设提出指导意见。”文件要求，行政事业单位应当按照党的十八届四中全会决定关于强化内部控制的精神和《单位内控规范》的具体要求，全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。 　　两次文件的发布为行政事业单位内部控制工作提出了纲领性及指导性意见，同时也对单位的内部控制工作提出了具体要求及时间表。自此，内部控制工作在行政事业单位中全面展开。 　　二、高校内部控制工作内容 　　《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）指出，“内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。”这里需要指出的是，高等学校的工作特点决定了其可能存在风险的重大事项除了经济活动外，还包括招生、就业、奖助学金评定等其他重大事项，是否对其他领域建立内部控制制度取决于高校内部控制自我需求。 　　由内部控制的定义可以看出，内部控制的实施，需要首先制定内部控制目标，根据内部控制目标对单位的各项经济活动进行分析，找出其中可能存在的风险，之后依据可能存在的风险制定相应的制度、措施以及工作流程，力争把风险控制到最低水平。 　　（一）制定控制目标 　　一般控制目标包括合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 　　高等学校结合自身实际，可能包括的内部控制目标如下： 　　1.确保全面预算的有效执行，使高等学校的各项资金收支在预算的范围内执行。 　　2.确保重大事项的决策在制度范围内按照程序执行。 　　3.确保单位财务管理合理、合规、资金有序运行。 　　4.确保政府采购合理、合規、提高采购效果、效率。 　　5.确保建设项目的立项、实行、结项按相应程序有序执行。 　　6.确保合同的定立由归口部门统一管理。 　　7.确保其他事项的施行有相应的依据。 　　（二）风险评估及相应内控措施 　　1.单位层面内控风险 　　单位层面是否成立内部控制工作领导小组;法人是否内控领导小组组长;班子成员是否内控领导小组成员;相关部门负责人是否内控领导小组成员;是否成立内部控