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国有企业纳税筹划中的风险问题研究 　　本文先对国有企业纳税筹划的重要性进行简析，然后在政策风险、执法风险以及操作风险等相关方面，总结国有企业纳税筹划中的风险。从而在加强风险管控意识、提升纳税筹划人员综合能力以及实时关注税法变化相关基础上，详细分析和阐述国有企业纳税筹划中风险的规避措施。 　　在社会经济发展之下，国有企业面临了一定的挑战和机遇。国有企业为了在激烈的竞争中提升自身实力，就需要做好纳税筹划工作。因为受到一些历史因素的影响，我国国有企业纳税筹划工作起步相对较晚。在国企生产发展中，由于来自各方面的原因，会让计划利益和实际利益之间存在差距，这种差距也是纳税筹划工作中的风险。纳税筹划是指企业在合法的基础上合理降低自身税负。它的前提是不违反税法及相关法律、法规，目的是通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，降低企业税收成本，谋求企业税收利益最大化，从而实现企业价值最大化。在实际操作中因为受很多因素的影响，没有办法完全消除风险。所以在实际工作中，需要分析纳税筹划中存在的风险，并且对风险实施针对性的处理。因此，本文对国有企业纳税筹划中的风险问题进行分析有一定现实意义。 　　一、国有企业纳税筹划工作的意义 　　对于国有企业而言，纳税筹划工作的意义主要体现在以下几方面：其一是企业发展的趋势。目前我国经济发展迅速，国企要想在市场中占据一定的地位，就需要有效降低生产经营成本，提升在市场中的竞争实力。在新时代环境下，我国税收政策与税法正在不断地完善，这就需要企业紧跟时代发展步伐，依据税法规定和企业自身发展情况，编制科学合理的纳税计划，然后逐步优化纳税方案，调整自身经营业务，让企业利益最大化；其二是保障企业合法权益。企业有依据国家法律规定缴纳税款的义务，也有在法律范围中得到税法保护自身权益的权利。依法纳税是企业发展壮大的根本，企业管理人员和财务人员要对最新的税收优惠政策密切关注，并且经过科学合理的纳税筹划，实现减轻税收负担，提高企业整体收益的目的。此外，企业在完善纳税筹划工作中能够积累丰富的经验，让企业降低生产成本，以此来保障企业合法利益。 　　二、国有企业纳税筹划中的风险 　　随着经济快速发展及国企不断深化改革，国有企业在纳税筹划方面获得了一定的成绩，但是在社会的发展之下，外部环境和政策上的因素，让国有企业纳税筹划工作存在一定的风险，主要有以下几点： 　　（一）政策风险和执法风险 　　我国税收法律法规条例十分繁杂，不但有在全国范围内实施的所得税法、增值税法以及消费税法等，并且还赋予了地方人大及常委会、地方人民政府依据当地实际情况制定的一些地方性法规及规章。我国当前的国有企业普遍存在跨省市甚至跨国经营发展的特点，而税收法律法规日新月异，若企业对税法、各项税收政策理解不准确不透彻，必然会使得国企纳税筹划受到各种税收政策风险的影响。此外，我国实施分头管理税务模式，税务执法部门中包含了国税、地税和海关等相关部门，目前省级和省级以下国税地税机构虽已合并，但各个部门人员众多，情况复杂，在税务执法中可能会有重叠现象，职责不清楚的情况有时也可能发生。某些税务执法人员对相关税收法律法规了解不够透彻，对自由裁量权等理解不一等问题都会让国企在纳税筹划中面临一定的执法风险。 　　（二）经营风险与操作风险 　　纳税筹划工作可以提升国企经济效益，但也要面对一定的经营风险与操作风险。国有企业在进行纳税筹划工作时，为了满足某些税收优惠政策条件，可能需要人工变动企业日常经营范围和地址等，这些措施都会对企业生产发展形成长远影响。税收优惠政策具有时效性，若是国企在纳税筹划中获得的政策优惠无法弥补生产经营变化给企业形成的损失，则企业面临的经营风险就很高，严重时还会影响到企业稳定发展。除此之外，国有企业在纳税筹划时还面临着一定的操作风险，因为相关人员专业素质不高，对税收法律不太熟悉等问题，会让国有企业税务筹划方案定义为偷税、逃税行为，或是纳税筹划人因为一点私利，而突破了职业道德底线，人为产生非税成本，名为“筹划”实为偷税、逃税行为，这些都会让国有企业在纳税筹划中存在一定的操作风险。 　　三、减少国有企业纳税筹划中存在风险的措施 　　（一）加强风险管控意识，完善纳税筹划内控管理制度 　　国有企业要想有效规避纳税筹划风险，就需加强风险管控意识，完善纳税筹划内控管理制度。在实际工作中首先要做的是，国企管理层需要优化、创新企业管理模式，清楚地认知到国企在新时代新环境下面临的挑战和压力，要充分认识到筹划工作可以提升国企管理水平和经济效益。其次要提升对国企纳税筹划工作的重视程度，加强对纳税筹划工作危机意识与风险管理理念，形成现代化的国企纳税筹划风险管理理念。最后要及时完善纳税筹划内控管理