纳税筹划基本理论培训课件.pptVIP

第三节 纳税筹划的必要性 一、维护自身的合法权利 在税收法律关系中，权利主体双方的法律地位是平等的，但主体双方又是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务并不对等，这是税收法律关系的一个重要特征 第二十三页，共六十三页。 二、纳税筹划是减轻企业税负的有效途径 当纳税人面临沉重税收负担时在目前条件下可有三种选择： 1、逃税（违法）； 2、消极对待（被市场竞争所淘汰）； 3、进行纳税筹划，实现合理避税（是迎接挑战，面对目前法律法规的正确选择和明智之举）。 第二十四页，共六十三页。 三、企业竞争国际化的趋势使纳税筹划更具必要性 竞争的国际化，要求我们遵循国际惯例。国外企业“避税”的合法化，也迫使国内企业必须利用税收筹划来控制企业内部财务成本，以达到“节流”的目的。 第二十五页，共六十三页。 四、实施纳税筹划是企业产权清晰化的客观要求 在产权清晰的情况下，企业与国家的利益关系出现了实际上的对立。在其他条件一定的情况下，国家多征税，企业就少得利；国家少征税，企业就多得利。 第二十六页，共六十三页。 第四节 纳税筹划的主要内容 一、合理避税筹划 二、合法节税筹划 三、转嫁筹划 四、实现涉税零风险 五、逃税的法律责任 第二十七页，共六十三页。 一、合理避税筹划 （一）避税的含义 避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安排，这种安排手段是处在合法和非法之间的灰色地带，达到规避或减轻税负目的的行为。 第二十八页，共六十三页。 （二）避税筹划的特征 （1）、非违法性； （2）、策划性； （3）、权利性； （4）、规范性。 第二十九页，共六十三页。 （三）逃税与避税的区别 1、经济方面： ①、经济行为上：逃税是对应税行为的否定 避税是合理的解释和安排 ②、税收负担上：逃税是逃避其应有的税负 避税是减轻或解除税负 ③、税基结果上：逃税表现为总税基的减少 避税往往仅是税率的降低 第三十页，共六十三页。 2、法律方面 ①、法律行为上： Ⅰ、逃税是公然违法、与法律对抗 Ⅱ、避税是利用法律的缺陷和漏洞 ②、法律后果上： Ⅰ、逃税要承担相应的法律责任 Ⅱ、避税受到各国政府的默许和保护 ③、对税法的影响上： Ⅰ、逃税是对税法的藐视行为 Ⅱ、避税是对税法的熟悉和充分理解 第三十一页，共六十三页。 （四）避税筹划案例解析 甲公司承揽一座大厦的建筑工程，工程总造价为3000万元，施工单位为乙公司，承包金额为2600万元。 1、如果甲公司与乙公司签订了分包合同，则甲公司适用3％的营业税率： 甲公司应交营业税：（3000－2600）×3％＝12（万元） 2、如果双方没有签订分包合同，甲公司只负责组织协调业务，收取中介服务费，则400万元的收入应属“服务业”税目，适用5％的税率，那么： 甲公司应交营业税：（3000－2600）×5％＝20（万元） 3、分包合同的签订，可为甲公司 节税 8（20－12）万元 这里签订的分包合同就是避税筹划的手段。 第三十二页，共六十三页。 二、合法节税筹划 （一）节税筹划的概念 节税筹划是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴税或不缴税的目的。 第三十三页，共六十三页。 二、合法节税筹划 （二）节税筹划的特点 1、合法性 2、政策导向性 3、策划性 第三十四页，共六十三页。 （三）节税与避税的共同点 1、主体相同：都是纳税人所为； 2、目的相同：都是纳税人想减少纳税义务，达到少缴税或不缴税的目的； 3、都处在同一税收征管环境中和同一税收法律法规环境中； 4、两者之间有时界线不明，往往可以互相转化； 5、对两者的判断要有特定的时空观。 第三十五