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第三十一页，共六十五页。 第三十二页，共六十五页。 为了使作为内部审计的一部分的CSA发挥作用，有必要以审计人员作为主体，结合并平衡以前的方法与CSA，更加有效率、效果地进行内部审计工作。 图1列示了有效运用CSA情况下的内部审计职能图与运用CSA之前的内部审计职能图的比较。 第三十三页，共六十五页。 第三十四页，共六十五页。 第三十五页，共六十五页。 内部控制缺陷的认定 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业对内部 控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部 控制评价，由内部控制评价部门进行综合分析后提出认定意见，按照 规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。 第三十六页，共六十五页。 企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。 内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 第三十七页，共六十五页。 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 第三十八页，共六十五页。 内部控制评价报告应当分别内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内部控制评价过程、内部控制缺陷认定及整改情况、内部控制有效性的结论等相关内容作出披露。 第三十九页，共六十五页。 内部控制评价报告至少应当披露下列内容： （一）董事会对内部控制报告真实性的声明。 （二）内部控制评价工作的总体情况。 （三）内部控制评价的依据。 （四）内部控制评价的范围。 （五）内部控制评价的程序和方法。 （六）内部控制缺陷及其认定情况。 （七）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。 （八）内部控制有效性的结论。 第四十页，共六十五页。 第四节 其他审计技术方法 第四十一页，共六十五页。 —、学习曲线分析法 如果把人 们学习的过程，用时间和效率两个变量表示，内部审计人员可以绘制出一条曲 线，内部审计人员称之为“学习曲线”。 在企业过程中，学习曲线描绘了这样一 个过程：当管理者（也包括审计师本身）对新的工作流程获得经验后，生产将 会具有更高的工作效率，或者具有更大的产出率或销售率。 第四十二页，共六十五页。 学习曲线通常用一个百分比表示，当学习曲线为80%时，表示每多增加一 倍的产量，在生产上所需的时间就减少20% (或者说生产效率提高了 20%)。经 过长期经验的总结观察到：大多数学习曲线在60% ~80%。学习曲线通常被审计 人员用于评价新投人项目的生产绩效。 第四十三页，共六十五页。 假定内部审计人员有新项目运行第一天的统计数据，数据表明在150单位的 产量水平上，每单位的生产时间平均为5分钟。根据这些统计数据应用学习曲 线，可算出一组标准，据此可评价实际绩效。.假定这些标准的预测如下： 累计产量单位 每单位的平均时间 150 5 300 4（5×80%） 600 3.2（4×80%） 1200 2.56（3.3×80%） 第四十四页，共六十五页。 二、计划评审法（PERT) 计划评审法注重各项工作安排的评价和审计，是为了加强对大型综合项目的管理所进行的战略性评价和审计。 该评审法大概有以下步骤：描绘计划评审 图(或称应急网络图）；找出项目中涉及的关键人物（指需要资源和时间完成的活 动）；一项活动的起点及终点（这里活动指不好用资源的事件）；项目的关键路径等。 如果内部审计师准备审计该项目的工作效率，项目所采用的方法可以与应 急网络图的所得结论进行比较。 第四十五页，共六十五页。 研制新产品的工序和时间 工序 工序代号 所需时间（天） 紧后工作 产品/工艺设计 A 60 B\C\D\E 外购配套件 B 45 J 下料、锻件 C 10 F 工装制造1 D 20 G 工模、铸件 E 40 H 机械加工 F 18 J 工装制造2 G 30 I 机械加工3 H 15 J 机械加工4 I 25 J 装配调试 J 35 无 第四十六页，共六十五页。 无忧PPT整理发布 内部审计第七章内部审计技术第三节 内部控制自我评估第四节其他审计技术方法 第一页，共六十五页。 内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。企业可以授权内部审计部门或专门机构（以下简称内部控制评价部门）负责内部控制评价的具体组织实施工作。 第二页，共六十五页。 第三页，共六十五页。 第四页，共六十五页。 内控自我评价（CSA- Control Self Assessme