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企业并购重组行为中的税务问题探讨 　　摘要：随着我国经济的迅猛发展，企业的并购重组已成为一种常见的企业运作模式。该模式能够给企业带来更多的便利，不仅能够增强企业的竞争实力，还可以为企业带来更多的经济效益。企业并购重组属于调整产业结构以及优化资源配置的重要手段，对企业的发展壮大有着非常重要的意义。然而随着企业的并购重组，存在的税务问题也越来越多，因此需要进一步讨论研究。据此，针对企业并购重组行为中的税务问题进行分析。 　　关键词：企业并购;重组;税务问题 　　中图分类号：f23文献标识码：adoi：10.19311/j.cnki2019.08.057 　　企业要想不断扩大自身实力，要获得可持续发展，就需要通过外部经营资源来谋求发展。近几年来，很多企业都通过并购重组来获得了实力的扩张，实现了利润最大化。因此只有解决好并购重组过程中的税务问题，才能促使并购重组为企业的发展带来积极效应。 　　1并购重组的相关理论、税收相关内容 　　1.1关于并购重组 　　并购重组是指企业为了谋求经济实力增长，而合并、组建或者参股别的公司的产权交易活动，属于一种资源优化配置的方式。并购重组的类型分为横向并购、纵向并购以及混合并购三种类型。 　　1.2税务风险 　　企业的税务风险是指企业的税收成本具有一定的不确定性，最终会导致企业的收税与负债不符合，再加上会计处理原则与税法上存在的相关差异，如果无法合理有效运用，就会导致企业存在税务风险。 　　税务风险的类型分为税收优惠和纳税不合规带来的税收与负债增加。 　　形成税收风险主要是由两个原因组成，一个是企业内部原因，主要是由于企业在并购重组活动之前，对于税收没有进行合理进行规划，通过目标企业、并购方式、支付方式和股权交易架构等方式，这样就会无形增加企业的税收负担。另一个是由外部原因所造成，主要是由于税收政策在不断的发生变化，外部税收立法和执法过程中存在很多问题，无法促使企业获得相应的并购税收优惠，因此导致企业存在着很大的税务风险。 　　2企业进行并购重组的有利因素分析 　　2.1并购市场发展迅猛 　　近几年来，随着市场经济的快速发展，也推动了我国企业并购市场的发展。随着并购重组步伐的不断加快，企业通过并购重组能够不断调整自身产业结构，促使企业资源得到优化配置，这样就能够为企业带来更多的经济效益。因此我国的并购市场也在迅猛发展，几乎呈直线上升趋势。 　　2.2并购税收政策的日益完善 　　为了加快我国市场经济的快速转型，国家对于企业之间的并购重组也提出了很多的优惠政策，随着并购税收政策的日益完善，企业就能够通过并购重组而获得更多的税收优惠。 　　2.3并购市场的监管力度强化 　　企业之间的并购重组工作非常复杂繁琐，涉及到税收的信息也比较隐蔽，交易金额大等特点，政府以及税务机关也进一步强化了并购重组市场的监管力度。每一位纳税人都必须严格按照国家的相关规定，履行自己的纳税义务去缴纳税收，这样就能够规避在并购重组过程中存在的税务风险，保证企业在实施并购重组时的安全性。 　　3我国企业并购重组存在的税务问题的原因分析 　　3.1企业内部控制水平低下 　　现阶段由于企业在生产经营过程中，内部管理环境不佳，内部控制结构的不合理规范，企业领导对于内部控制工作认识不够到位，思想意识比较淡薄，都导致企业内部的控制水平低下，因此就无法对企业的生产经营过程实时全面、有力、高效的监管。导致企业的生产经营目标与内部控制完全不符，企业的税务风险较大。 　　3.2税务风险的管理机制有待健全 　　一个企业在进行税务风险管理过程中，会通过一个全面流程的建立，如风险识别、评估、反馈和控制环节，才能做好对企业税务风险的有效监督。然而由于我国对于风险评估缺乏相应的理論依据，解决方法，信息沟通，以及反馈交流机制，导致内部的税务风险管理流于形式和表面，无法发挥其真实作用，在实施过程中问题越来越突出。正是由于税务风险的管理机制不够健全，才会导致企业在并购重组过程中无法及时、全面掌握税务风险，无形中增加了企业税收与负债负担。 　　3.3缺乏合理的税务风险管理绩效管理 　　绩效考核制度在企业内部的实施，由于存在的人为因素太多，考核指标不够合理，无法及时反馈考核结果，因此导致整体实施效果不佳，绩效考核流于形式和表面。如果无法对税务风险管理进行有效的总结、反馈以及评价，就无法促使企业合理规避风险，控制风险，无法实现可持续发展。 　　4企业并购重组行为中存在的税务问题 　　4.1各类型并购重组涉及的税种 　　企业进行并购重组，税