销售与收款循环审计.pptVIP

二、应收账款审计 ——函证方式 当债务人符合下列情况时，采用肯定式函证较好：个别账户欠款金额较大；有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。 积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式： （一）重大错报风险评估为低水平； （二）涉及大量余额较小的账户； （三）预期不存在大量的错误； （四）没有理由相信被询证者不认真对待函证。 第二十八页，共四十八页。 二、应收账款审计 ——函证 函证其他方面需要考虑因素： 函证时间的选择 最佳时间应是与资产负债表日接近的时间，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。 函证的控制 通过编制函证结果汇总表来控制函证的实施。 函证结果差异的分析 对函证结果的总结和评价 第二十九页，共四十八页。 三、坏账准备审计 审计目标 确定计提坏账准备的方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分； 确定坏账准备增减变动的记录是否完整； 确定坏账准备期末余额是否正确； 确定坏账准备的披露是否恰当。 第三十页，共四十八页。 三、坏账准备审计 实质性测试程序 检查坏账准备的计提； 审查坏账损失； 检查原因是否清楚，符合规定，有无授权批准。 检查长期挂账应收款项； 包括应收账款和其他应收款等，如有长期挂账，应提请被审计单位作适当处理。 检查函证结果； 分析性复核； 计算坏