《税务管理学》（李传喜）第六章 纳税评估与纳税信用管理.pptVIP

七、重大税收违法案件信息公布制度 为维护正常的税收征收管理秩序,惩戒严重涉税违法行为,税务机关依照 《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的规定,向社会公布重大税收违法案件信息,并将信息通 报相关部门,共同实施严格监管和联合惩戒。公布重大税收违法案件信息和对当事人实施 惩戒,应当遵循依法行政、公平公正、统一规范的原则。按照谁检查、谁负责的原则,对 公布的案件实施检查的税务机关对公布案件信息的合法性、真实性和准确性负责。 八、重大税收违法案件当事人联合惩戒措施 1. 联合惩戒的对象  2. 惩戒措施及操作程序  3. 联合惩戒的实施方式 4. 联合惩戒的动态管理 【本章小结】 纳税评估是介于申报征收与税务稽查之间的税源管理手段,具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定,是防范税收风险提高税源监控能力和税收征管能力的重要手段.纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。 纳税评估分析时,要综合利用各类指标,并参照评估指标预警值进行配比分析。 纳税评估技术主要包括数据来源与分析,注意分析方法和流程。  纳税信用管理,是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发 布和应用等活动。税务机关依照规定,向社会公布重大税收违法案件信息,并将信息通报 相关部门,共同实施严格监管和联合惩戒。 第六章 纳税评估与纳税信用管理 本章主要内容：第一节 纳税评估概述第二节 纳税评估的数据采集和评估方法第三节 纳税评估分析的常用指标第四节 纳税评估的管理第五节 纳税信用管理 第一节 纳税评估概述 一、纳税评估概念 评估, 通常是指人们根据自己所拥有的专业知识、经验、数据和恰当的方式方法等对价值做出的一种判断。 广义的纳税评估指相关主体(税务机关和中介服务机构甚至纳税人自己)对各种经济活动和涉税事项从税收角度进行的分析评析，包括涉税的资产评估、正常交易评估、税收遵从评估、税务风险评估等。 狭义的纳税评估，如2005年3月国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）的规定：所谓纳税评估，是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性、准确性和合理性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。  二、纳税评估的主体和客体  当前我国纳税评估主体主要是各级税务机关。  纳税评估的客体即纳税评估的对象。主要是纳税义务人（纳税人或扣缴义务人）及其应纳所有税种。纳税评估对象的筛选一般采用计算机自动筛选、人工经验分析筛选、人机结合和重点抽样筛选等方式筛选。 三、纳税评估主要工作内容 按照2005年3月国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)的通知》的规定，纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 四、纳税评估环节  当前纳税评估基本属于事后评估。纳税评估环节在纳税人按税法规定的纳税期限缴纳税款和办理其他涉税事项以后。重点对纳税人已经形成法律事实的纳税义务的履行状况作审核、分析、评定。因此，纳税评估环节一般确定在纳税人纳税申报或者纳税申报期满后实行。 五、纳税评估的目的 （1）加强税源监控。纳税评估可覆盖纳税人的产、供、销全程，可直接检测其财务核算制度、资金运作状况、生产经营的最终结果。 （2）提高征管效率，强化税务管理质量。 （3）完善税收政策。通过纳税评估，可以反映税收政策的执行情况并能了解税源及其变动趋势为税收政策的进一步完善提供了丰富的数据资料。 （4）提高全民自觉纳税意识，改善征纳关系。  六、纳税评估与税务稽查的区别 (1)性质不同。税务稽查属于法定程序，侧重对涉税违法行为的打击和惩罚，带有明显的打击性。（2）程序不同。税务稽查具有严密且施行了相当长时间的税务稽查工作规程，每一个环节都向纳税人或相关人员送达税务文书，从检查之前到结案，有《税务检查通知书》、《调帐通知书》《税务处理决定文书》等。（3）处理方式不同。税务稽查中，相关人员违法行为一旦核实，依照《征管法》，不仅需要补税、加收滞纳金，对相关责任人处以查补税款