新会计制度和新旧会计制度衔接讲解.pptVIP

四、新旧会计制度核算及新旧会计制度衔接㈠新会计制度核算 4401 经营收入 ⑵属于增值税一般纳税人 借：银行存款/应收账款/应收票据等（含税价款总额） 贷：经营收入（出售价款扣除增值税销项税额） 贷：应缴税费--应缴增值税（销项税额） 5、期末结转 借：经营收入 贷：经营结余 返回 第一百五十八页，共二百二十七页。 四、新旧会计制度核算及新旧会计制度衔接㈠新会计制度核算 4501 其他收入 1、核算范围。包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、 捐赠收入、现金、存货盘盈收入、收回已核销的应收及预付款 项、无法支付的应付及预收款项等 2、单设“投资收益”明细科目核算（对外投资实现的投资净 损益） 3、专项资金收入明细核算（限定用途的捐赠收入） 4、期末结转 （1）专项资金收入：转入“非财政补助结转” （2）非专项资金收入：转入“事业结余” 返回 第一百五十九页，共二百二十七页。 四、新旧会计制度核算及新旧会计制度衔接㈠新会计制度核算 5001 事业支出 1、核算范围：开展专业业务及其辅助活动发生的基本支出 和项目支出。 2、与各项收入（除经营收入外）不配比。 3、强化明细核算 事业支出－基本支出－财政补助支出 －非财政专项资金支出 －其他资金支出 －项目支出 －财政补助支出 －非财政专项资金支出 －其他资金支出 第一百六十页，共二百二十七页。 四、新旧会计制度核算及新旧会计制度衔接㈠新会计制度核算 5001 事业支出 事业支出 财政补助支出 非财政专项 资金支出 其他资金 支出 基本支出 项目支出 第一百六十一页，共二百二十七页。 事业支出 基本 支出 项目 支出 财政补 助支出 其他资 金支出 财政补 助支出 非财政 专项资 金支出 其他 资金 支出 第一百六十二页，共二百二十七页。 四、新旧会计制度核算及新旧会计制度衔接㈠新会计制度核算 5001 事业支出 4、核算《政府收支分类科目》的支出功能、经济分类 5、项目支出：核算到文件号，并注明用途或具体项目 6、期末结转 财政补助支出：转入“财政补助结转” 非财政专项资金支出：转入“非财政补助结转” 其他资金支出：转入“事业结余” 第一百六十三页，共二百二十七页。 四、新旧会计制度核算及新旧会计制度衔接㈠新会计制度核算 5001 事业支出 7、为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等 借：事业支出 贷：应付职工薪酬等 8、开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货 借：事业支出（实际成本） 贷：存货 9、开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出 借：事业支出 贷：库存现金/银行存款/零余额账户用款额度/财政补助收入等 　　 第一百六十四页，共二百二十七页。 四、新旧会计制度核算及新旧会计制度衔接㈠新会计制度核算 5001 事业支出 10、期末 ⑴事业支出-财政补助支出结转 借：财政补助结转---基本支出结转 ---项目支出结转 贷：事业支出---基本支出---财政补助支出 ---项目支出---财政补助支出 或（财政补助支出--基本支出、财政补助支出--项目支出） 第一百六十五页，共二百二十七页。 四、新旧会计制度核算及新旧会计制度衔接㈠新会计制度核算 5001 事业支出 10、期末 ⑵非财政专项资金支出结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出---项目支出--非财政专项资金支出 或 事业支出---非财政专项资金支出 ⑶其他资金支出结转入“事业结余” 借：事业结余 贷：事业支出（其他资金支出） 或（基本支出--其他资金支出、项目支出--其他资金支出） 返回 第一百六十六页，共二百二十七页。 四、新旧会计制度核算及新旧会计制度衔接㈠新会计制度核算 5101 上缴上级支出 5201 对附属单位